Вид для печати
Здравствуйте. Такой вопрос. Нашего сотрудника забирают на военные сборы на месяц. Как обстоит вопрос оплаты. Согласно ФЗ от 28.03.98 № 53 мы должнысохранить за ними рабочее место и выплатить ср. заработок. Но "организация Воор. Сил требует выставить им сч/ф и акт вып/работ на сумму ср заработка для последующего возмещения (НДС не облагается).Можем ли мы вообще выставлять сч.ф и акты .на такое наименование работ? Вообще как провести эту операцию в налоговом и бух.учете?
1. Рассчитали средний заработок за период военных сборов
2. Начислили на эту сумму ФСС НС
3. Проводку мы ставим 76.5Военкомат/70, 76.5Военкомат/69.11
4. Выставляем счет и сч-ф на военкомат наименование операции "Заработная плата и отчисления за военные сборы" без НДС
5. Прикладываем расчет среднего, копии повесток, письмо в вонкомат
Спасибо
Вот как по законодательству. И я в каком-то письме читала, что счет-фактуру выставлять не надо. :)
В соответствии со ст. 170 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан освобождать работника с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время.
Пунктами 1 и 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" установлено, что граждане на время медицинского обследования для решения вопроса о призыве на военные сборы, а также на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы.
Компенсация указанных расходов, в соответствии с п. 3 «Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 N 704 (далее - Правила) осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных на эти цели Министерством обороны Российской Федерации.
Министерство обороны Российской Федерации в месячный срок после представления предприятиями и организациями необходимых документов компенсирует им через военные комиссариаты выплаченные гражданам Российской Федерации средства, предусмотренные п. 2 Правил.
Статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организациями работникам, призванным на военные сборы (в том числе за время медицинского обследования), за счет средств федерального бюджета, не являются выплатами, осуществляемыми работодателем по трудовым договорам, и, следовательно, единым социальным налогом (ЕСН) не облагаются (Письмо Минфина РФ от 16.06.2006 N 03-05-02-04/81).а также на них не следует начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; Письмо Минфина РФ от 21.02.2005 N 03-05-01-04/42).
Министерство Финансов РФ в своем письме от 21.02.2005 N03-05-01-04/42 определило следующее: что касается вопроса взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с вышеуказанных сумм, выплачиваемых работникам, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 210 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.
Пунктом 29 ст. 217 Налогового Кодекса РФ освобождены от налогообложения доходы лиц, призванных на военные сборы, только в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту прохождения военных сборов.
Таким образом, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам по месту постоянной работы (учебы) на время призыва на военные сборы, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (Данный факт также подтверждается Письмом Минфина РФ от 26.07.2006 N 03-05-01-04/227).
Выплата работникам среднего заработка и возмещение расходов, связанных с наймом (поднаймом) жилья и оплатой проезда от места жительства (работы, учебы) и обратно, а также командировочных расходов производится предприятиями, где они работают, на основании выдаваемых военными комиссариатами справок о фактическом времени пребывания гражданина в военном комиссариате или на тренировочных занятиях.
Компенсация предприятиям расходов, связанных с выплатой гражданам среднего заработка, с оплатой найма (поднайма) жилья и проезда от места жительства (работы, учебы) и обратно, а также командировочных расходов производится военными комиссариатами на основании выставляемых предприятиями счетов после призыва на военные сборы и прохождения военных сборов. Перечисление денежных средств военными комиссариатами производится в месячный срок со дня получения счета предприятия. Таким образом, сумма начисленного работнику среднего заработка сохраняемого на время его пребывания на военных сборах, в целях гл. 25 Налогового Кодекса РФ относится к расходам на оплату труда (Письмо Минфина РФ от 28.10.2005 N 03-05-01-04/346).
В соответствии с пунктом 5 Правил, выплата компенсации осуществляется на основании представляемых получателями компенсации сведений о размере фактических расходов (с указанием банковских реквизитов счетов для перечисления компенсации). Для подтверждения указанных расходов граждане представляют оригиналы соответствующих документов, организации - заверенные в установленном порядке копии таких документов.
Организация представляет указанные сведения на официальном бланке, при этом документ скрепляется подписью руководителя (заместителя руководителя) и основной печатью организации.
Граждане представляют указанные сведения путем подачи заявления на имя военного комиссара соответствующего военного комиссариата.
Пункт 1 ст. 251 Кодекса устанавливает, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы, поименованные в данной статье. Денежные средства, полученные от военных комиссариатов в качестве компенсации расходов организации, связанных с выплатой работникам, призванным на военные сборы, среднего заработка, в целях гл. 25 Налогового Кодекса РФ относятся к доходам, увеличивающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, так как данный вид доходов не поименован в ст. 251 Кодекса (Письмо Минфина РФ от 28.10.2005 N 03-05-01-04/346).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, начисление суммы компенсации, подлежащей выплате работнику за счет средств федерального бюджета, отражается записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Выплата компенсации работнику отражается записью по дебету счета 73 в корреспонденции со счетом 50 "Касса".
Получение денежных средств от военкомата отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76.
Раньше не надо было, а теперь военкоматы требуют
Anutkina подскажите пожалуйста, это требование законодательно подтверждено, а то у меня схожая ситуация. Заранее благодарю. Вот в том году Минфин советовал:
Письмо Минфина РФ от 21.02.2005 N 03-05-01-04/42)
На основании ст. 168 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса счета-фактуры выставляются в связи с осуществлением операций по реализации товаров (работ, услуг).
Таким образом, при выставлении счета военкоматам на возмещение организации затрат, связанных с выплатой вышеуказанных сумм работникам этой организации, проходившим военные сборы, счета-фактуры составлять не следует.
Документального подтверждения не видела, но военкомат держал наши суммы и очень просил счет-фактуру, обьясняя,что от них этого требуют.
В принципе наша бухгалтерия не стала сопротивляться и выставляет.
Anutkina большое спасибо.
Не за что :D
Большое спасибо за развернутый ответ
Немного не поняла с проводками
с 76 все понятно, а как же
значит Д-т 44, к-т 70Цитата:
Таким образом, сумма начисленного работнику среднего заработка сохраняемого на время его пребывания на военных сборах, в целях гл. 25 Налогового Кодекса РФ относится к расходам на оплату труда (Письмо Минфина РФ от 28.10.2005 N 03-05-01-04/346).
и как закрыть 70
Д76 К73
Д73 К50
Д51 К76
А "расходы на оплату труда" - это для налогового учета. Была такая строка в декларации.
Подозреваю, что всё дело в том, что платеж идет через казначейство. И именно казначейство по застарелой привычке требует с/ф. Уже 3 года, как это отменено, а они все требуют, требуют, требуют... :yes:Цитата:
Документального подтверждения не видела, но военкомат держал наши суммы и очень просил счет-фактуру, обьясняя,что от них этого требуют
да уж вроде не требуетЦитата:
именно казначейство по застарелой привычке требует с/ф
Ну, значит Ваши уже вчитались в "новую" инструкцию, только и всего. :)Цитата:
да уж вроде не требует
P.S. С/ф, как известно - основание для зачета НДС. Неужели военкомату это понадобилось? :wow:
Cooler, мы им вчитали жирно пометили и повесили перед глазами ;)Цитата:
Ну, значит Ваши уже вчитались в "новую" инструкцию, только и всего
Ну вот, а в #14 скромничаете, как будто оно само рассосалось. ;)Цитата:
мы им вчитали жирно пометили и повесили перед глазами
Снимаю шляпу! :yes:
Можешь и не подозревать. ;)Цитата:
Сообщение от Cooler
МО структура федеральная, а посему по определению через казначейство ;)
ps: У нас тоже не требуют, кто может зубы показать. ;) Чаще в этом сейчас "виновато" не казначейство, а боязнь бюджетополучателей об этом спросить у казначеев. ;)
:wow: Конечно нет.Цитата:
Сообщение от Cooler
Но ты же сам назвал причину. ;)
вообще-то военкоматы не требуют счет-фактуры.(постановление правительства РФ от 01.12.04 № 704) Во всяком случае, в Москве я такого не слышала.
