Грузоперевозки.Не все машины в рейсах.

Только начинаю вести учет у ИП по грузоперевозкам. В налоговой зарегестрировано на ИП 5 автомобилей. Фактически на 2 есть водители, 2 стоят без прицепа, одна не имеет водителя (ИП по здоровью сам ездить не может).
Позвонила в налоговую и говорю, что количество авто для получения дохода меньше, чем у вас на учете. В ответ говорят, что если они есть у ИП, то должны ВСЕ приносить доход. Т.е. в декларации указывать полный штат??? Бред полный! Если бы организация была, то можно было бы приказ на консервацию или что-тто подобное. А здесь как поступить? В ИФНС говорят, что никаких объяснений не примут, у них есть какое то письмо...

ИМХО, варианты:

1. Сдать неиспользуемые авто в аренду, даже формально, за символическую цену.

2. Попробовать откорректировать базовую доходность коэффициентом К2. Но - спорно. Иначе можно было бы "регулировать" налог до нуля - не вышла ни одна машина в рейс (нет заказов) - ничего не платим. Противоречит самой сути "вмененки".

В качестве бреда:
3. Э... снять с учета...
В качестве полного бреда:
4. Нанять водителей :)

консервируйте, и налог на имущество не платите

Какой такой налог на имущество?

Хм, какой-такой налог на имущество у ИП?

Цитата:

---

Сообщение от НаталиЯ 75

В ответ говорят, что если они есть у ИП, то должны ВСЕ приносить доход. Т.е. в декларации указывать полный штат??? Бред полный!

---

А что Вы хотели? ЕНВД показал свой волчий оскал... Такая вот коварная сущность у этого налога - доходов нет, а налог есть...

Цитата:

---

А что Вы хотели? ЕНВД показал свой волчий оскал... Такая вот коварная сущность у этого налога - доходов нет, а налог есть...

---

Позвольте не согласиться. В расчете вмененного дохода согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ участвуют только те транспортные средства, которые действительно фактически используются для оказания услуг по перевозке. То есть сданные в аренду, используемые для собственных нужд, неисправные и простаивающие транспортные средства не учитываются.
Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19.08.2005 N А82-8936/2004-28, Восточно-Сибирского округа от 01.09.2005 N А33-2098/04-С3-Ф02-3529/04-С1, Северо-Кавказского округа от 03.05.2005 N Ф08-1628/2005-690А). Суды указывали, что для целей применения ЕНВД важно, сколько единиц транспорта эксплуатируется при оказании услуг по перевозке, а не сколько числится на балансе.

Не совсем в тему, но

Вопрос: Транспортная организация занимается перевозкой грузов. На балансе организации находится более 20 автомобилей. При этом 20 автомобилей используются для осуществления грузовых перевозок, а остальные автомобили находятся в ремонте, на консервации либо используются для собственных нужд организации. Вправе ли организация перейти на уплату ЕНВД?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 марта 2005 г. N 03-06-05-04/57

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и сообщает следующее.
В соответствии со ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Согласно ст.346.27 Кодекса под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
В целях применения гл.26.3 Кодекса под количеством эксплуатируемых транспортных средств следует понимать количество транспортных средств (но не более 20 единиц), находящихся на балансе организации или арендованных организацией для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.
В случае если учтенные на балансе организации транспортные средства находятся на ремонте, т.е. не используются для осуществления перевозок пассажиров и грузов, то при исчислении суммы единого налога на вмененный доход такие транспортные средства не включаются в число эксплуатируемых транспортных средств.При этом по транспортным средствам, находящимся на консервации, должны быть представлены соответствующие документы (приказ руководителя организации).
Учитывая, что оказание автотранспортных услуг является самостоятельной деятельностью, направленной на систематическое извлечение доходов именно от оказания этих услуг (п.1 ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации), автомобили, используемые для иных целей (например, для собственных нужд), при исчислении суммы единого налога на вмененный доход не включаются в число эксплуатируемых транспортных средств.
Таким образом, деятельность по оказанию услуг по перевозке грузов, осуществляемая организацией, эксплуатирующей не более 20 транспортных средств, подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.03.2005

Сейчас возник вопрос у нашей налоговой.
В декларации по ЕНВД мы показали за 2 месяца по 2 автомобиля, а за 3 месяц - 3 автомобиля. Инспектор утверждает, что мы должны были во всех месяцах проставить 3 авто, и корректировать показатель к2 в зависимости от того, сколько автомашин работало.

Кто из нас прав? В Консультанте ничего подобного не нашла. Она сказала ориентироваться на косультации после 01.01.06. Т.к. именно тогда ввели корректировку К2 в зависимости от перода осуществения деятлеьности.

Татьяна П, по мне, так оба не правы :)
Если у Вас было 3 авто в течение всего квартала, то в декларации должно быть 3. А вот корректировать к2 на количество невыехавших за ворота - семь раз отмерить надо вначале.

А если у нас 18 авто, используемых для внутренних целей и 1, используемый на сторону (и то не всегда). И что, ЕНВД платить со всех 20 авто? Маразм полный...

Цитата:

---

А если у нас 18 авто, используемых для внутренних целей и 1, используемый на сторону (и то не всегда). И что, ЕНВД платить со всех 20 авто? Маразм полный...

---

Машины однотипные? То есть, "на сторону" может в принципе выехать любая? Если да, то доказать, что для осуществления предпринимательской деятельности предназначена только одна, а не просто "заказов нету" может оказаться довольно сложно.

На такой случай хотя бы приказиком подстраховаться, в котором закрепить для сторонних автоперевозок это авто.

Цитата:

---

Она сказала ориентироваться на косультации после 01.01.06. Т.к. именно тогда ввели корректировку К2 в зависимости от перода осуществения деятлеьности.

---

Ну после 01.01.06 так после 01.01.06:

Перечень автотранспортных услуг в целях обложения ЕНВД

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации в отношении налогообложения предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов письмом от 20 сентября 2006 г. N 03-11-04/3/417 разъяснил следующий вопрос.

Вопрос:
Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Вправе ли она руководствоваться разъяснениями, изложенными в Письме Минфина России от 25.08.2005 N 03-11-04/3/66, в части определения перечня и порядка оказания автотранспортных услуг в 2006 г. при расчете ЕНВД?

Ответ:
В соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены поправки, вступившие в силу с 1 января 2006 г., которыми, в частности, изменена редакция пп. 5 п. 2 указанной статьи Кодекса.

Согласно новой редакции ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Кроме данного изменения редакции гл. 26.3 Кодекса каких-либо других существенных поправок в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в 2006 г. внесено не было.

Поэтому полагаем, что при определении перечня автотранспортных услуг, а также при расчете единого налога на вмененный доход в отношении автотранспортных услуг, предоставляемых организацией в 2006 г., следует руководствоваться вышеуказанным Письмом Минфина России от 25.08.2005 N 03-11-04/3/66. (Смотри ниже).

В то же время необходимо учитывать, что данное Письмо носит разъяснительный, а не нормативный характер.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 августа 2005 г. N 03-11-04/3/66

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу применения гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает.

В соответствии со ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств (т.е. 20 и менее).

К автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Классификатором услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500. При этом под транспортными средствами следует понимать транспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

Для целей применения гл. 26.3 Кодекса под количеством эксплуатируемых транспортных средств понимается количество транспортных средств (но не более 20 единиц), находящихся на балансе либо арендованных налогоплательщиком для непосредственного осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.

Учитывая, что оказание автотранспортных услуг является самостоятельной деятельностью, направленной на систематическое извлечение доходов именно от оказания этих услуг (п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации), автотранспортные средства, используемые для иных целей, например для собственных нужд, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход не включаются в число эксплуатируемых транспортных средств.
Кроме того, в соответствии с п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте и др. При налогообложении единым налогом на вмененный доход автотранспортные средства, находящиеся в ремонте, также не включаются в число эксплуатируемых транспортных средств.

Пунктом 9 ст. 346.29 Кодекса установлено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение физического показателя (в данном случае количества транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов), налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение физического показателя.

Например, при постановке автомобиля на ремонт в августе 2005 г. этот автомобиль не учитывается при определении налоговой базы по расчету единого налога на вмененный доход за III квартал начиная с августа 2005 г. При передаче автомобиля в эксплуатацию в сентябре 2005 г. он учитывается при начислении единого налога на вмененный доход начиная с сентября 2005 г. Если автомобиль числится в эксплуатации на начало и на конец месяца, то время нахождения его в ремонте в течение месяца при начислении единого налога на вмененный доход не учитывается.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА



09.11.2006