Статья: ЕНВД + общий режим: проблемы исчисления ЕСН и пенсионных взносов

Ежеквартальное приложение к журналу "Новая бухгалтерия" - <A href="http://www.akdi.ru/about/izdat/mb/mb.htm">"Малая бухгалтерия"</A>, N4, 2006 г. 
И. КИРЮШИНА, эксперт АКДИ

<blockquote>
"Вмененщики" освобождены от уплаты ЕСН только в части выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением вида деятельности, облагаемого ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). А выплаты и вознаграждения, произведенные в пользу физических лиц, занятых в деятельности, в отношении которой организация уплачивает налоги по общему режиму, ЕСН облагаются. Как разделить зарплату работников между видами деятельности? Как правильно рассчитать сумму страховых взносов на пенсионное страхование? Читайте об этом в данной статье.
</blockquote>
 Тем, кому "повезло" попасть под ЕНВД в отношении одного вида деятельности и под общий режим - в отношении другого, необходимо вести раздельный учет выплат физическим лицам для того, чтобы правильно определить налоговую базу по ЕСН и базу по пенсионным взносам. То есть из общей суммы выплат работникам необходимо отдельно выделить выплаты, относящиеся к "вмененной" деятельности, и отдельно - к общему режиму. 

Делать такой расчет нужно ежемесячно. Это связано с необходимостью исчисления и уплаты авансовых платежей по ЕСН и страховым взносам (п. 3 ст. 243 НК РФ; п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", далее - Закон N 167-ФЗ). 

В группу выплат, относящихся к ЕНВД, прежде всего попадает заработная плата работников, занятых исключительно в деятельности, по которой организация переведена на ЕНВД. 

В принципе "причастность" работника к тому или иному виду деятельности отражается в его должностной инструкции. Но для надежности организации лучше иметь распорядительный документ, из которого будет видно распределение работников по видам деятельности. Периодичность его составления определяется спецификой деятельности организации. Этот документ будет подтверждать обоснованность невключения в налоговую базу по ЕСН заработной платы сотрудников, работающих "на вмененке". 

Сложнее обстоит дело с сотрудниками, занятыми одновременно в видах деятельности, облагаемых налогами по разным налоговым режимам (например, административно-управленческий, технический, вспомогательный персонал и т.п.). Начисленные им суммы заработной платы невозможно отнести к какому-либо одному виду деятельности. Поэтому их приходится делить между видами деятельности пропорционально размеру выручки, полученной от этих видов деятельности, в общей сумме выручки, полученной организацией от всех видов деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?59193