Статья: Вопросы и ответы: Бухгалтерский учет в банке

<p align="right">Опубликовано: <a href="http://klerk.ru/periodika/bdm/?2125">Журнал
&quot;Банковское дело в Москве&quot;</a></p>
<p><strong>КАК ОТРАЖАТЬ ТРАТУ? </strong> </p>
<p><strong>? По условиям документарного аккредитива банк-эмитент обязан акцептовать
тратты (переводные векселя), выставленные на него бенефициаром, и оплатить их
при наступлении срока платежа. После проверки документов, полученных от бенефициара
вместе с траттой, банк акцептует тратту. При этом (по условиям аккредитива)
приказодатель перечисляет банку-эмитенту покрытие по аккредитиву в срок более
поздний, чем срок акцепта тратты. </strong></p>
<p>Правомерно ли в данном случае акцептованную банком тратту отразить по балансовому
счету №523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в корреспонденции со счетом
№47423 «Требования банка по прочим операциям», по дебету которого будет отражена
задолженность приказодателя по сумме покрытияN Если нет, то каков порядок учета?
</p>
<p>При отсутствии конкретных указаний об отражении в бухгалтерском учете отдельных
операций необходимо следовать принципу приоритета содержания над формой (п.
1.12.8 часть I «Общая часть» Правил №61). Плательщик посредством акцепта принимает
на себя обязательство оплатить переводной вексель. Исходя из этого, а также
с учетом п.п. 26, 28 Положения о переводном и простом векселе и п. 2.4 Письма
Банка России№ 14-3/30 «О банковских операциях с векселями» от 09.09.91 обязательства
трассата по акцепту переводного векселя следует учитывать на соответствующих
лицевых счетах б/с №523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в корреспонденции
со счетами по учету обязательств и требований банка по прочим операциям. </p>
<p><strong>ДО ПРОВЕРКИ И ОПЛАТЫ </strong></p>
<p><strong>? Согласно поручению клиента-приказодателя (импортера) банк выставляет
аккредитив для расчетов с нерезидентом, являясь по условиям аккредитива исполняющим
банком. По мере поступления от бенефициара документов, против которых должен
быть осуществлен платеж по аккредитиву, банк обязан проверить их на полное соответствие
условиям аккредитива.</strong> </p>
<p>Следует ли учитывать поступающие от бенефициара документы на оплату по аккредитиву
на внебалансовом счете №91103 «Документы и ценности, полученные на инкассо от
банков-нерезидентов» до момента их проверки и оплатыN Тот же вопрос — относительно
поступающих с документами тратт, которые банк должен акцептовать после проверки
документов на оплату. </p>
<p>Нормативные акты Банка России не предусматривают отражения во внебалансовом
учете поступивших от бенефициара документов до момента их проверки и оплаты.
</p>
<p><strong>УЧЕТ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ </strong></p>
<p><strong>? Указанием Банка России № 1054-У от 20.11.2001 внесены некоторые изменения
в Правила №61.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/bank?2655

В предложенных ответах есть одна неточность - в части "депонирования" излишне полученных от заемщика процентов на счете 47501. Поскольку поступающие от заемщика денежные средства вполне естестественно отражаются по дебету соответствующих счетов (кассы, корсчета, или расчетного счета), а действующими правилами учета корреспонденция этих счетов со счетом 47501 не предусмотрена, банк реально никакими проводками подобное "депонирование" отразить не сможет. Поэтому - в данной ситуации может быть такой выход - зачислить излишне полученную сумму сразу в доход, а в дальнейшем по Д 47427 К 47501 начисленные проценты НЕ ОТРАЖАТЬ, ПОКА НЕ ИСТЕЧЕТ ПЕРИОД, НА КОТОРЫЙ ПРИХОДИТСЯ ИЗЛИШНЕ ПОЛУЧЕННАЯ СУММА. Т.е., в течение этого периода проценты начислять внесистемно. Многие банки так и работают.