Упрощенная система для МП и реклама

Всем добрый день!
 
Наш магазин перешел на упрощенную систему налогообложения. При этом затраты на рекламу налоговая инспекция не принимает как расходы, ссылаясь на то, что в Законе 222-ФЗ от 29.12.95 нет точного упоминания о рекламе. Но ведь там есть "услуги". Не могу понять, чем же услуги на размещение рекламы отличаются от каких-то других. ПОМОГИТЕ!!!

У меня та же проблема, Татьяна. Думаю, нам следует опираться на ГК: договор на рекламу относится к договорам возмездного оказания услуг согласно ГК РФ. Из этого следует и исходить при отстаивании своей правоты. А в 222-ФЗ нет также и упоминания о том, что услуги по рекламе не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. А по НК правовые разночтения должны
 
трактоваться в пользу налогоплательщика.
 
Кстати, принимает ли ваша налоговая командировочные расходы?

Алла, к сожалению, у нас комиссионный магазин , и в командировку никто не ездит. Ответить на вопрос не могу.

Татьяна, а Вы не поддерживаете связь с коллегами из других организаций, применяющих упрощенку? Может быть у них есть практика общения с налоговиками по этим вопросам?

по теме
 
Правовые основы введения и применения упрощенной
 
системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
 
предпринимательства определены Федеральным законом от 29.12.1995
 
N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и
 
отчетности для субъектов малого предпринимательства".
 
Пунктом 2 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ
 
определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете
 
базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения
 
используется показатель совокупного дохода. При исчислении единого
 
налога учитываются: стоимость использованных в процессе
 
производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов,
 
комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива,
 
эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду
 
помещений, используемых для производственной и коммерческой
 
деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на
 
уплату процентов за пользование банковским кредитом в пределах
 
действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской
 
Федерации плюс 3 процента, оказанных услуг (в частности оплата
 
услуг банков, консультационных, информационных услуг), а также
 
сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам,
 
налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в
 
государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных
 
таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
 
Перечисленные в указанной статье Закона расходы принимаются при
 
расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся
 
непосредственно к осуществлению процесса производства. Данный
 
перечень видов расходов является исчерпывающим.
 
Что касается расходов организаций на приобретение
 
канцелярских товаров, то они относятся к расходам, связанным с
 
управлением производством. В перечень расходов, принимаемых при
 
расчете базы налогообложения при исчислении единого налога,
 
указанные расходы не включены.
 
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23 января 2001 г. N 04-02-13/02

Вопрос: Вправе ли ООО, применяющее упрощенную систему налогообложения, исключать из валовой выручки командировочные расходы при определении совокупного дохода, подлежащего налогообложению?
 
 
Ответ:
 
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
 
от 17 мая 2000 г. N 04-02-10
 
 
 
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу определения налогооблагаемой базы по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства и сообщает следующее.
 
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" в качестве объекта обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности может устанавливаться совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал).
 
Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс три процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, оплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
 
Затраты, не приведенные в этом перечне, в частности командировочные расходы, при определении совокупного дохода, подлежащего налогообложению, из валовой выручки не исключаются.
 
17.05.2000 Заместитель руководителя
 
 
Департамента налоговой политики
 
А.И.КОСОЛАПОВ
 
Вопрос: АОЗТ работает по упрощенной системе налогообложения. Уменьшают ли налогооблагаемую базу по единому налогу расходы на командировки рабочих бригад, выезжающих для выполнения работ на объектах в других городах, расходы по подписке и приобретению технической, экономической литературы и периодики, расходы по компенсациям за использование личных автомобилей в производственных целях, расходы на междугородные телефонные переговоры?
 
Можно ли вести отчетность только в обычных регистрах и сдавать в ГНИ отчетность в виде бухгалтерского баланса с налоговыми расчетами аналогично расчетам по налогу с прибыли без ведения Книги учета доходов и расходов?
 
 
Ответ:
 
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
 
от 30 декабря 1998 г. N 04-02-10/01
 
 
 
Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрел Ваше письмо о некоторых вопросах учета по упрощенной системе налогообложения и сообщает следующее.
 
Согласно Федеральному закону от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
 
Названным Федеральным законом и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.03.96 N 27 "О мероприятиях по реализации Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода. В этом перечне расходов не содержатся расходы, указанные в письме АОЗТ, следовательно, они не должны уменьшать налогооблагаемую базу для исчисления единого налога.
 
Что касается вопроса ведения учета и составления отчетности, то в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов. Образец формы указанной Книги утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18.
 
Одновременно организации могут вести бухгалтерский учет хозяйственных операций с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению.
 
30.12.98 Руководитель Департамента
 
 
 
Вопрос: Включаются ли в состав затрат предпринимателя (в том числе перешедшего на упрощенную систему налогообложения) расходы, связанные с командировками лиц, работающих у него на основании трудовых договоров?
 
 
Ответ: В соответствии с п.42 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в состав расходов предпринимателя без образования юридического лица включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода.
 
Статьей 2 Гражданского кодекса установлено, что отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием регулируются гражданским законодательством. Поскольку трудовые отношения регулируются не Гражданским кодексом, а Кодексом законов о труде Российской Федерации, ст.15 которого предусматривалось, что правом найма граждан на работу и заключения трудовых договоров обладают только предприятия, учреждения и организации (т.е. юридические лица), то предприниматели без образования юридического лица до внесения соответствующих изменений в трудовое законодательство не были наделены юридическим правом найма граждан на работу и заключения с ними трудовых договоров (контрактов).
 
В соответствии с изменениями, внесенными в ст.15 Кодекса законов о труде Российской Федерации Федеральным законом от 06.05.98 N 69-ФЗ, физические лица, в том числе и предприниматели без образования юридического лица, наделены правами работодателя.
 
Наделение физического лица правами работодателя подразумевает, что это лицо (в том числе и предприниматель) вправе направлять работников в командировки с выплатой суточных и оплатой стоимости проезда и проживания в пределах установленных норм, предоставлять очередные отпуска, выплачивать выходные пособия и т.п. наемным работникам.
 
Таким образом, с внесением изменений в ст.15 КЗоТа нормативные акты, регламентирующие порядок организации и оплаты служебных командировок, распространяются на отношения между предпринимателем и гражданами, и, следовательно, со дня официального опубликования Федерального закона от 06.05.98 N 69-ФЗ (12.05.98) налоговые органы вправе включать в состав затрат предпринимателя документально подтвержденные вышеперечисленные расходы, связанные с командировками лиц, работающих у предпринимателя на основании трудовых договоров.
 
На предпринимателей, перешедших на упрощенную систему учета и отчетности, указанная норма не распространяется, так как в соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.
 
Следовательно, расходы, связанные с направлением в командировки наемных работников, не могут влиять у данной категории предпринимателей на размер уплачиваемого ими подоходного налога (фактической стоимости патента).
 
19.08.98 Д.О.Микулич