Вид для печати
Уважаемые Клерки, помогите, плиз, с проводками...
Найдены Сентябрьские документы - расходы с ндс.
В БУ я расходы на 20 счет приняла 01 октября, в НУ на Н 07.04.1 - по дате сентября. Естественно, по прибыли уточненка.
А вот как быть с НДС-ом? НДС квартальный.
Д19К60 мне делать так же 1 октября? А Д68К19 когда? Получается по ндс-у специального налогового регистра нет? Или если уж я пропустила время, то уже не смогу к вычету принять этот ндс и опять уточненку отправить?
Можно применить норму ст. 81 НК РФ. А именно: вы вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции. Иначе говоря, получив "опоздавший" счет-фактуру, сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию, показав в ней "опоздавший" вычет.
В учете этот вычет нужно будет отразить "задним числом". Позволяет так поступить ст. 54 НК РФ. Здесь сказано: "При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки".
С другой стороны, работники главного финансового ведомства придерживаются совершенно иной позиции. По их мнению, покупатель предъявляет к вычету сумму НДС по "опоздавшему" счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором этот счет-фактура фактически получен (Письмо Минфина России от 23 июня 2004 г. N 03-03-11/107). Получается, что и проводку по зачету НДС, и запись в книге покупок нужно сделать в день получения счета-фактуры.
Для справки. Чтобы избежать споров с налоговыми органами по поводу вычета в текущем месяце "входного" налога, который относится к прошлым периодам, советуем:
1) ведите журнал регистрации входящей документации;
2) регистрируйте все "опоздавшие" счета-фактуры в этом журнале;
3) правила регистрации документов закрепите в учетной политике или в приказе.
Подтвердить дату получения документов могут и почтовые бумаги, например конверт.
Надо сказать, что в рассуждениях финансистов есть рациональное зерно. Ведь, по большому счету, положения ст. ст. 54 и 81 НК РФ касаются именно "ошибок и искажений". То есть тех ситуаций, когда бухгалтер, например, принял НДС к вычету, не имея на это право. А обнаружил ошибку только в следующем налоговом периоде.
У Вас правильный" счет-фактура с "правильной" датой просто несколько "припозднился". И ни о каких ошибках здесь речи не идет. К тому же, если действовать, как велит Минфин, то и проблем меньше: не надо ничего исправлять и сдавать "уточненку".
Журнал "Практическая бухгалтерия" №8 за 2006год
warenik, спасибо!
Просто тут с/ф не опоздавшая, просто пакет документов обнаружился уже после отчетного периода в пачке других документов. Ну кто-то запихнул, как это обычно бывает. :( Поэтому получили-то мы ее во время. Я могу конечно на ней написать - получена тогда-то, но что-то сомневаюсь, что это дает мне право применить вычет в Октябре... :hmm:
Тогда и на акте нужно так же писать и прибыль корректировать тоже в Октябре?
нет, акт нужно оставить как есть
если сомневаетесь по НДС-сдавайте уточненку
Спасибо :)
А кто подскажет, как-то регламентировано, должны ли быть какие-то пометки на опоздавших счет-фактурах? Мне такого добра каждый месяц целлая куча приходит. Естественно, что за каждый месяц уточненку я не подаю.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 июня 2004 г. N 03-03-11/107 демонстрирует полную солидарность с приведенной позицией, вплоть до совпадения выражений: "право на вычет уплаченных сумм налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика при совпадении трех вышеперечисленных условий. В связи с изложенным по оплаченным информационным услугам, счета-фактуры по которым поступили с опозданием, вычет налога на добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены данные счета-фактуры".
Аналогичная ситуация являлась одним из предметов рассмотрения в Постановлении ФАС Московского округа от 29 ноября 2004 г. N КА-А40/10196-04. Суду пришлось защищать налогоплательщика, указав, что при включении записи в книгу покупок он исходил из момента получения счета-фактуры, несмотря на то что счет-фактура был выставлен, оплата произведена и услуги приняты к учету в предыдущем месяце. Более того, суд установил, что нормы гл. 21 НК РФ не запрещают предъявление сумм НДС к вычету не в период фактического оказания услуг, а в более поздние сроки. Тот же самый вывод был сделан в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20 октября 2004 г. N А66-4357-04.
Есть письмо ФНС РФ от 06.09.2006 г. N ММ-6-03/896@
«О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж»
"2. При обнаружении налогоплательщиком-покупателем в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в книгах покупок счетов-фактур, полученных в истекших налоговых периодах, необходимо учитывать следующее.
...Следовательно, если налогоплательщик в текущем налоговом периоде обнаружил в ранее поданной им налоговой декларации по НДС неполное отражение им сумм налога, подлежащих вычету, то он должен подать корректирующую налоговую декларацию за те налоговые периоды, в которых налоговые вычеты отражены не в полном объеме.
Кроме того, в целях сопоставления сумм налоговых вычетов, заявленных в корректирующей декларации, с суммами налога, указанными в итоговых графах книги покупок, налогоплательщику следует в книгу покупок налогового периода, за который представляется указанная декларация, внести соответствующие изменения.
Данные изменения рекомендуем отражать в дополнительном листе книги покупок, за тот налоговый период, в котором должны были зарегистрироваться такие счета-фактуры. В связи с чем в дополнительном листе книги покупок следует производить записи тех счетов-фактур, которые ранее в установленном порядке не были зарегистрированы в этой книге покупок. После внесения соответствующих записей к итоговым показателям дополнительного листа книги покупок следует прибавить показатели зарегистрированных в нем счетов-фактур."
Получается, что вносить изменения в периоде к которому относится счет-фактура.
