Прошу помочь мне найти ответ на мой (как всегда идиотский) вопрос: какие листы из декларации по налогу на прибыль нужно сдавать именно за 1 квартал?
Заранее признателен!
Вид для печати
Прошу помочь мне найти ответ на мой (как всегда идиотский) вопрос: какие листы из декларации по налогу на прибыль нужно сдавать именно за 1 квартал?
Заранее признателен!
Сдаем все, кроме листов 12 и 13. Было письмо МНС от 02 апреля, номер, к сожалению, не помню:-(
Есть Инструкция по заполнению налоговой декларации на прибыль организаций утвержд. Приказом МНС от 29.12.01 № БГ-3-02/585.
Прочитайте, не поленитесь, в частности в ней сказано:
" Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме. Листы и приложения к ним, включающиеся в Декларацию за отчетный период, отмечены в графе 3 приведенной ниже таблицы знаком "*"."
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ "ПЕРЕХОДНОГО" ПЕРИОДА
Л.В.Гужелева
Совместным Письмом (МНС России N ВГ-6-02/401@ и Минфина
России N 01-ММ-17 от 02.04.2002) двух главных ведомств,
регулирующих вопросы налогообложения, разъяснены вопросы,
касающиеся уплаты и представления отчетности по налогу на прибыль,
рассчитанному с налоговой базы так называемого переходного
периода.
Согласно изменениям, внесенным в ст. 10 Федерального закона
от 06.08.2001 N 110-ФЗ Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ,
сумма исчисленного налога по базе "переходного" периода подлежит
уплате начиная со второго отчетного периода 2002 г. Однако
разъяснений о том, что означает "начиная со второго отчетного
периода 2002 года", ни сам Закон, ни гл. 25 НК РФ, ни Методические
рекомендации по применению главы 25 НК РФ не дают.
Кроме того, возникал закономерный вопрос, когда
налогоплательщику следует представлять отчетность по налогу на
прибыль "переходного" периода, для чего в форме декларации по
налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001
N БГ-3-02/542, предусмотрены листы 12 и 13. В своих рекомендациях
по заполнению первой декларации по налогу на прибыль в 2002 г. мы
отмечали, что эти листы не следует представлять в составе
декларации за I квартал 2002 г. (см. ГК, 2002, N 7, с. 53).
Ответы на указанные вопросы даны в вышеназванном совместном
Письме МНС России и Минфина России, которое, к радости
налогоплательщиков, увидело свет до момента сдачи налоговой
декларации за I квартал 2002 г., ведь вряд ли кто-то спешил сдать
декларацию до 30 апреля 2002 г. (Письмо опубликовано в "Финансовой
газете", 11.04.2002, N 15).
Во-первых, листы 12 и 13 при представлении налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный
период (I квартал 2002 г.) не заполняются и не представляются.
Во-вторых, причитающийся к уплате налог на прибыль,
исчисленный по правилам ст. 10 Федерального закона от 07.08.2001
N 110-ФЗ, будет определяться в листе 12 налоговой декларации,
который представляется с отчетностью за первое полугодие 2002 г. В
вышеназванном Письме ничего не говорится о представлении листа 13
в составе налоговой декларации по итогам первого полугодия 2002 г.
Но согласно п. 1.4 Инструкции по заполнению декларации по налогу
на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от
29.12.2001 N БГ-3-02/585, лист 13 является обязательным для
представления в составе деклараций по итогам как налогового, так и
отчетного периода. Поэтому, на наш взгляд, лист 13 также подлежит
представлению по итогам первого полугодия 2002 г.
Обращаем ваше внимание на то, что согласно поправкам в гл. 25
НК РФ, принятым во втором чтении, редакция ст. 10 Федерального
закона от 07.08.2001 N 110-ФЗ изменяется, что, скорее всего,
вызовет необходимость внесения изменений и в листы форм
отчетности, связанной с исчислением налога по базе переходного
периода.
В-третьих, разъяснен порядок уплаты налога с базы переходного
периода в зависимости от выбранного способа уплаты налога. Так,
для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи в
течение квартала с последующим перерасчетом по итогам отчетных
периодов, и организаций, уплачивающих только квартальные авансовые
платежи по итогам отчетных периодов, уплата налога производится
равными долями три раза - вместе с квартальными авансовыми
платежами по итогам первого полугодия, 9 месяцев и по 2002 г. в
целом, то есть в сроки не позднее 30.07.2002, 30.10.2002 и
31.03.2003. Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые
платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплату налога с
базы переходного периода производят равными долями в установленные
сроки уплаты ими ежемесячных авансовых платежей начиная со срока
уплаты по итогам первого полугодия 2002 г., то есть в сроки не
позднее 30.07.2002, 30.08.2002, 30.09.2002, 30.10.2002,
02.12.2002, 30.12.2002 и 30.01.2003. Рассчитанная таким образом
сумма налога подлежит отражению по строкам 200-350 листа 12
декларации по налогу на прибыль организации. При этом следует
отметить, что в листе 12 предусмотрено всего лишь четыре строки по
срокам уплаты налога по базе переходного периода. Поэтому для
налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактически полученной прибыли, видимо, придется ввести
дополнительные строки, так как для них налог подлежит уплате не в
четыре, а в семь этапов.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга", 2002, N 9
