Статья: Когда не нужно учитывать стоимость неотделимых улучшений

<blockquote>
<p>Остаточная стоимость неотделимых улучшений основного средства (ОС), которое
арендовано обособленным подразделением (ОП), не участвует в расчетах доли
прибыли, приходящейся на это ОП. Такова официальная позиция чиновников. Этот
порядок не увеличит общую сумму налога и при этом позволяет немного упростить
расчеты. Если вы рассчитывали налог на прибыль иначе — подайте уточненку,
так как в противном случае компании могут грозить штраф и пени.</p>
</blockquote>
</i>

<p><a href='http://www.klerk.ru/doc/?67231'>Письмо Минфина России от 16.01.07 № 03-03-06/2/2</a></p>

<h4 align=center>Улучшения амортизируют, но не учитывают при расчете доли прибыли</h4>
Налог на прибыль платят по местонахождению не только головной организации, но и ее ОП. При этом сумму налога распределяют в зависимости от приходящейся на эти ОП доли прибыли (ст. 288 НК РФ). Чтобы рассчитать эту долю, надо знать остаточную стоимость тех ОС, которые амортизирует ОП. И именно здесь возникает проблема.
<p>Предположим, ОП арендует какое-нибудь ОС и с согласия арендодателя производит его неотделимые улучшения. Капитальные вложения в виде таких улучшений арендатор (то есть ОП) может амортизировать.
<p>Надо ли при расчете доли прибыли, которая приходится на ОП, учитывать остаточную
стоимость этих улучшений? В Минфине России считают, что нет.
<h4 align=center>Как применить разъяснения на практике</h4>

<blockquote>
<p>Официальный способ расчета доли прибыли не увеличит затраты организации.
А бухгалтеру он будет даже удобен, так как в расчетах будет участвовать меньше
цифр. </p>
</blockquote>
<h4 align=center>Пример 1</h4>

<p>ООО «Родник» зарегистрировано в г. Нижний Новгород и имеет два ОП на территории Псковской области: филиал «Радуга» и филиал «Весна». Налог на прибыль по ОП организация уплачивает централизованно - по местонахождению ОП «Весна».
<p>Согласно учетной политике прибыль между головной организацией и ее подразделениями распределяется исходя из среднесписочной численности работников.
<p>Данные, необходимые для распределения прибыли, приведены в таблице.</p>

<p>
<table width="100%" border="1" cellpadding="2" cellspacing="0">
<TBODY>
<TR>

<TD colSpan=6 align=center>
<B>Сведения о численности работников и стоимости ОС в 2007 году</B></TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>
<B>Подразделение</B></TD>
<TD rowSpan=2>
<B>Среднесписочная численность работников, чел.</B></TD>

<TD colSpan=4 align=center>
<B>Остаточная стоимость ОС в 2007 году, руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?68956