Вид для печати
Здравствуйте. У меня такой вопрос. Организация использует кассовый метод по налогу на прибыль. Какую сумму необходимо указать в приложении 2 к листу 02 декларации, строка 160 ("Стоимость реализованных покупных товаров") - действительно то, что там написано, или сюда можно включить суммы по товарам, оплаченным поставщику, но не реализованным в отчетном периоде?
НУ, конечно, нереализованные товары не являются расходами, будучи даже оплаченными поставщику.
Но, дорогой, будь осторожен. В доходы кассового метода включаются зато полученные авансы, а в редакции новых поправок, принятых уже во втором чтении, нужно будет включить в состав доходов и те авансы, которые числятся на 01.01.02.
Подождите. Смотрим НК. Статья 273.
3. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.... При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство...
Расход произведен - произведен, товар поставщику оплачен. А про то, что расходы на покупку товаров должны списываться только после их продажи - в статье про кассовый метод нигде не сказано...
Статья 273
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.
При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
Гость - это я
Покупные товары - это не матералы и не сырье. А торговля - это не производство - не подходит...
А к прямым расходам в торговле что относится, разве не товары.
И чем это, скажите, отличается торговля от производства? По Вашему, которые на кассовом методе валенки валяют и накупят материалов и сырья, им нельзя в расходы сразу списать, а которые ТОРГУЮТ, "белая кость" им можно.
Посмотрите на сайте АКДИ поправки, принятые во втором чтении. Там для кассового метода сюрприз - переходный период, в котором надо включить АВАНСЫ, поступившие на 01.01.02 в доходы и списать всякое барахло.
Расходы на прямые и косвенные делятся только по методу начисления (1 пункт статьи 318), так что это не в тему.
Что касается списания - это не по-моему, это по НК получается.
Далее цитирую из АКДИ (http://www.akdi.ru/buhuch/novost/new19.htm)
"Кассовый метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли не следует путать с действовавшим до 01.01.2002 методом определения налогооблагаемой прибыли <по оплате>. При кассовом методе расходы налогоплательщика уменьшают его налогооблагаемую прибыль только при соблюдении условия их фактической оплаты безотносительно к тому, приходятся ли они на часть фактически полученного дохода или нет. Таким образом, при кассовом методе признания расходов принципиальное значение имеет только факт оплаты расходов, но никак не их связь с получением дохода".
А для производства, действительно, немного другие правила. Но это не ко мне, это к разработчикам.
Так АКДИ-то имеет в виду оплату товаров все-таки реализованных, но по которым оплата еще не поступила. Говорить о том, что можно включить в расходы имущество , на которое еще не перешло право собственности, это опрометчиво. Ведь у нас ничего не убыло, просто деньги превратились в товары. Не работал ты предпринимателем, а то бы не спорил. У них по жизни кассовый метод, только авансы вот никогда не включались в доход.
Говорить о возможности включение в расходы товаров, которые лежат на складе, это не то, что говорит АКДИ. Они имеют в виду, что оплата товаров реализованных, неважно в каком периоде включается. А товары тихонько лежат на складе и у нас ничего не убыло, просто деньги превратились в товары.
Не рабатывал предпринимателем, а то бы знал, у них по жизни кассовый метод.
http://djaar.webzone.ru/state/s60.htm
Пример
Организация приобрела товар в 1-м квартале на сумму 1 млн. рублей. Фактически, товар был оплачен поставщику во втором квартале. В третьем квартале товар был реализован по продажной стоимости 2 млн. рублей. В четвертом квартале получена оплата за товар. Иных операций не было.
Вариант 1 - Налогоплательщик применяет метод по начислению:
В расчете за 9 месяцев налогооблагаемая прибыль составила 1 млн. рублей. Соответственно, не позднее 30 октября должен быть уплачен налог на прибыль в сумме 240 тыс. рублей. В 4-м квартале уплачиваются авансовые платежи в сумме 240 тыс. рублей. Эти переплаченные суммы налога в виде авансовых платежей могут быть возвращены налогоплательщику только после представления декларации по налогу за год.
Вариант 2 - Налогоплательщик применяет кассовый метод:
В расчете за 1-е полугодие убыток составил 1 млн. рублей. В расчете за год прибыль составила 1 млн. рублей. Соответственно, налог на прибыль должен быть уплачен не позднее 31 марта следующего года.
Как следует из рассмотренного примера, выгода при кассовом методе достигается за счет отсрочки уплаты налога и авансовых платежей.
Это навскидку, подобных комментариев я читал штук пять, и не одного об обратном. Если Вам не трудно, не могли бы Вы привести ссылки на что-нибудь, кроме здравого смысла и опыта...
http://djaar.webzone.ru/state/s60.htm
Пример
Организация приобрела товар в 1-м квартале на сумму 1 млн. рублей. Фактически, товар был оплачен поставщику во втором квартале. В третьем квартале товар был реализован по продажной стоимости 2 млн. рублей. В четвертом квартале получена оплата за товар. Иных операций не было.
Вариант 1 - Налогоплательщик применяет метод по начислению:
В расчете за 9 месяцев налогооблагаемая прибыль составила 1 млн. рублей. Соответственно, не позднее 30 октября должен быть уплачен налог на прибыль в сумме 240 тыс. рублей. В 4-м квартале уплачиваются авансовые платежи в сумме 240 тыс. рублей. Эти переплаченные суммы налога в виде авансовых платежей могут быть возвращены налогоплательщику только после представления декларации по налогу за год.
Вариант 2 - Налогоплательщик применяет кассовый метод:
В расчете за 1-е полугодие убыток составил 1 млн. рублей. В расчете за год прибыль составила 1 млн. рублей. Соответственно, налог на прибыль должен быть уплачен не позднее 31 марта следующего года.
Как следует из рассмотренного примера, выгода при кассовом методе достигается за счет отсрочки уплаты налога и авансовых платежей.
Это навскидку, подобных комментариев я читал штук пять, и не одного об обратном. Если Вам не трудно, не могли бы Вы привести ссылки на что-нибудь, кроме здравого смысла и опыта...
