НДС и налог на прибыль: кассовый и начислений
В связи с формированием учетной политики за 2006 г появилось множество вопросов. Помогите, пож-ста:
Мы, фирма-импортер (используем метод начисления по налогу на прибыль и метод отгрузки по НДС) закупаем товар в январе 2007 года без оплаты (с отсрочкой платежа). Товары оплачиваются лишь во 2-м кв-ле 2007 г.
1) К какому периоду относить расходы (для расчета налоговой базы по налогу на прибыль), если в договоре в качестве условий поставки прописано DDU? Момент перехода права собственности не прописан. Подразумевают ли условия DDU переход права собственности после отгрузки покупателю?
2) Правильно ли я понимаю, что если право собственности переходит в момент отгрузки покупателю, то расходы (включаемые в налоговую базу) по оплате импортируемых товаров относятся к 1 кв-лу 2007 г. А оплачивать эти расходы поставщику можно будет в следующем квартале. В связи с этим, у покупателя будет большой убыток в 1-м кв-ле, которые будет переноситься на последующие кварталы. Так?
3) Если же в контракте с поставщиком будет прописано, что право собственности переходит после 100% оплаты покупателем, то действует такой же принцип как при "кассовом методе", т.е. расходы мы учитываем, тогда, когда оплачиваем товар поставщику? Так? Т.е. в 1-м кв-ле 2007 г. оприходованные товары НИКАК не влияют на ОПУ, но увеличивают БАЛАНС (через товары в Активах, через кредиторку в Пассивах)? Так?
4) Для поставщика тоже выгодно условие "перехода права собственности после 100% оплаты", т.к. именно когда будет получена оплата у него образуется доход, который учитывается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Так?
5) Вопрос по поводу НДС. Оприходован импортный товар. Уплачен с р/с НДС. Если за квартал товары не продавались и не оплачивались поставщику, то по итогам квартала в декларации по НДС будет висеть "отрицательная" сумма, которая должна учитываться в последующие периоды по мере реализации продукции? Правильно ли я понимаю?
6) Получен аванс от покупателя в марте 2007 г. Однако окончательная оплата и отгрузка товара была в апреле 2007 г. Необходимо ли нам начислять НДС с полученного аванса, если не было еще отгрузки? Какие еще налоги необходимо будет заплатить с полученных авансов (предоплаты), но без отгруженной продукции.
7) Может ли поставщик-экспортер предоставлять импортеру в России отсрочку по оплате продукции более 90 дней? Что грозит тем, кто не оплатил купленный импортный товар в течение 90 дней?
8) Организация использует метод начислений. 31 декабря 2006 г. выставлен счет и акт по услугам за декабрь. Оплата счета была только в январе 2007 г. Должен ли я учитывать эти расходы в декабре, т.е. когда перешло право собственности?
