Статья: Запутались с убытком...

<blockquote>
<p align="justify"> <strong>Наша организация до 2002 г. определяла выручку от реализации по отгрузке и на 1 января 2002 г. получила убыток переходного периода в сумме 300 000 руб. (недоамортизированная часть основных средств (ОС) стоимостью менее 10 тыс. руб., принятых к учету в конце 2000 и в 2001 г.). В связи с новой редакцией Закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ мы в налоговом учете стали признавать этот убыток по 1/5 ежегодно в течение пяти лет. Видимо, мы ошиблись: отражать его нужно было в налоговом учете как постоянный налоговый актив, а в бухгалтерском - как постоянное налоговое обязательство (ПНО). Мы же отразили разницу между суммами, принимаемыми в бухгалтерском и налоговом учете, как налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сформировали отложенные налоговые обязательства (ОНО). То есть за год у нас получилось: в налоговом учете - сумма, относимая на расходы, - 60 000 руб., в бухгалтерском сумма амортизации по таким основным средствам - 30 000 руб., НВР - 30 000 руб., ОНО - 7200 руб. <br />
<br />

1. Как правильно следовало вести учет разниц? <br />

2. Как отразится списание или продажа ОС на сформированном ОНО? </strong> </p>
</blockquote>
<p align="justify"> 1. Исходя из текста вопроса можно понять следующее. <br />

Во-первых, в соответствии с учетной политикой организации в 2001 г. выручка в целях налогообложения прибыли определялась по отгрузке. Аналогичный принцип (метод начисления) был выбран и в учетной политике для целей налогообложения прибыли с 2002 г.</p>
<p align="justify">
Во-вторых, на 1 января 2002 г. у организации сложилась налоговая база переходного периода в виде убытка в сумме 300 000 руб., поскольку расходы, формирующие эту базу, составили 300 000 руб., а доходы переходного периода отсутствовали.</p>
<p align="justify">
В-третьих, поскольку упомянутые в вопросе объекты ОС были приняты к учету до 2002 г., на них уже не распространялась норма, согласно которой разрешалось списывать сразу на затраты объекты ОС стоимостью не более 10 000 руб., если это было установлено учетной политикой (данное изменение было введено в ПБУ 6/01 &quot;Учет основных средств&quot; Приказом Минфина России от 18.05.2002 N 45н). Амортизация по данным ОС начисляется линейным способом. При этом годовая сумма начислений составляет 30 000 руб., а ежемесячная - 2500 руб.</p>
<p align="justify">
Обратимся к п. 7.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, которым была введена в действие глава 25 НК РФ (данный пункт был введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ).</p>
<p align="justify">
Налогоплательщик, определявший до вступления в силу главы 25 НК РФ выручку от реализации для целей налогообложения по отгрузке и перешедший с 1 января 2002 г. на определение доходов и расходов по методу начисления, по базе переходного периода получил превышение расходов над доходами.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?76537