Статья: ПБУ 18/02: взгляд практика

<p><b>Уважаемые господа (дамы)!
Представляю Вам свои размышления, примененные мною на практике, по поводу ПБУ
18/02. Все цифры настоящие, не выдуманные. Смею надеяться, что аудиторы лопнут
от злости, но имею в виду другое:
помощь измученным комментариями по ПБУ 18/02 братьям (сестрам)-бухгалтерам. Мне
кажется, что я решил все свои проблемы по ПБУ 18/02. Обоснованная критика принимается
с удовольствием. Если же сочту ее справедливой, то непременно посыплю голову
пеплом от стыда. </b></p>
<h1 align=center>ПБУ 18/02: взгляд практика</h1>
<p align=right><b>Анатолий Новак </b></p>
<p > После сдачи годового отчета за 2002 год и,
не переводя дыхания, отчета за 1 квартал 2003 г., я наконец, приступил
к применению ПБУ 18/02. </p>
<p > Все расходы, не входящие в базу для расчета
налога на прибыль, я собираю на счете 91-3, за исключением процентов за кредит,
которые учитываются целиком на счете 91-2. Могу заметить, что, поскольку
условие сопоставимости кредитов ( по НК РФ ) соблюсти
практически невозможно, хотя мы берем кредиты постоянно, для определения
суммы процентов за кредит, входящих в базу для определения налога на прибыль,
я использую норматив 1, 1 к ставке ЦБ и веду расчеты процентов в специальной
таблице.</p>
<p > Итак, за 1 квартал 2003 года я получил по
бухучету убыток в сумме 98943 руб., по налоговому учету убыток составил 129636
рублей. Разница по убытку в сумме 30693 рубля - 7366 руб. налога на прибыль-( 30693 х 24%: 100) состояла из: </p>
<p > 1) Постоянной разницы ( расходов,
исключаемых из расчета налоговой базы по налогу на прибыль и учитываемых
на счете 91-3) в сумме 142971 руб., образовавшей постоянное налоговое обязательство
(ПНО) за 1 квартал 2003 года в размере 34313 руб. (142971 руб. х 24%:
100).</p>
<p > 2) Постоянной разницы по процентам за кредит
в сумме 4921 руб., образовавшей ПНО в сумме 1181 руб. ( 4921
руб. х 24%: 100).</p>
<p > 3) <b>Отрицательной
постоянной разницы</b> (не предусмотренной ПБУ 18/02, но реально существующей,
тем не менее), возникшей при продаже в 2002 году основного средства по
цене ниже остаточной стоимости ( по бухучету убыток от продажи вошел в
расходы 2002 г., а по налоговому учету- будет
списываться еще 7 лет) в сумме 318 руб., образовавшей <u><b>ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ
ПНО</b></u><b> </b> в сумме 76 руб. ( 318
руб. х 24%: 100).</p>
<p > 4)<b> Отрицательной
постоянной разницы</b>, возникшей по базе переходного периода (исключенные
из состава амортизируемого имущества по состоянию на 01.01.2002 г. основные
средства стоимостью до 10 тыс. рублей, которые учитываются в расходах в
целях расчета налога на прибыль в течение 5 лет), в размере 12170 руб.
и образовавшей второе <i><u><span style='background:aqua;
'>ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ ПНО</u></i> в сумме 2921 руб. ( 12170 руб. х 24%: 100).</p>
<p > 5) Налогооблагаемой временной разницы по амортизации
в сумме 166097 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?3795