Статья: Налог с продаж и индивидуальный предприниматель

<p> <strong>В настоящей статье предлагаются к рассмотрению два спорных вопроса, связанные
с необходимостью уплаты налога с продаж, постоянно присутствующие в письмах,
поступающих в адрес нашей редакции, а именно:
1. является ли объектом обложения налогом с продаж реализация товаров (работ,
услуг) за наличный расчет индивидуальным предпринимателям, приобретающих эти
товары (работы, услуги) для осуществления предпринимательской деятельности?
2. является ли объектом обложения налогом с продаж арендная плата в случае
оплаты ее наличными денежными средствами, если арендатором по договору является
физическое
лицо, в частности, индивидуальный предприниматель?</strong> </p>
<p align="right">Карсетская Е.В.</p>
<p align="right"> <a href="http://www.akdi.ru/" target="_blank">АКДИ &quot;Экономика и жизнь&quot;</a> </p>
<p>

1. До 1 января 2002 года, т.е. до вступления в силу главы 27 НК, правовое регулирование
взимания налога с продаж осуществлялось в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991
N 2118-1 &quot;Об основах налоговой системы в РФ&quot;.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 N 2-П были признаны несоответствующими
Конституции РФ положения подп.&quot;д&quot; п.1 и п.3 ст.20 Закона N 2118-1
(действовавшего в 2001 году), согласно которым реализация индивидуальным предпринимателям
товаров
(работ, услуг), которые приобретаются для осуществления предпринимательской
деятельности, за наличный расчет, признавалась объектом налогообложения НСП.
Конституционный Суд указал, что применение налога с продаж в отношениях между
собой двух хозяйствующих субъектов, как юридических лиц, так и индивидуальных
предпринимателей, противоречит сущности налога с продаж как налога на потребление.
Кроме того, принцип равного налогового бремени в сфере налоговых отношений
не допускает установления носящих дискриминационный характер правил налогообложения,
в том числе в зависимости от организационно-правовой формы и характера (содержания)
предпринимательской деятельности налогоплательщика.
При этом КС РФ постановил, что положения Закона 2118-1 относительно налога
с продаж должны быть приведены в соответствие с Конституцией РФ и утрачивают
силу
не позднее 1 января 2002 года.
С 1 января 2002 года вступила в действие глава 27 НК &quot;Налог с продаж&quot;,
в которой не была принята во внимание правовая позиция КС РФ относительно уплаты
налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям,
приобретающим эти товары (работы, услуги) для осуществления предпринимательской
деятельности.
В соответствии со ст.349 НК РФ объектом обложения налогом с продаж признаются
операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории
субъекта РФ.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?3870

По моему мнению ИП в соответствии со статьей 11 НК РФ никак не признаются физическими лицами. Если верно то, что вы утверждаете, то определение физического лица должно быть такое: «Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели». Слова «а также индивидуальные предприниматели» добавлены мною. Вот при таком определении можно было бы говорить о том, что к физическим лицам Налоговый кодекс относит и индивидуальных предпринимателей.
Кроме того, если внимательно посмотреть на построение пункта 2 статьи 11, идет простое перечисление понятий: организации, физические лица, индивидуальные предприниматели и т.д. Вроде бы для того и даны определения в Налоговом Кодексе, чтобы их использовать для точного определения объекта налогообложения, налогоплательщиков, налоговой базы и т.д.
Понятия «физические лица» и «индивидуальные предприниматели» находятся на одном уровне и если уж говорить о том, какое из них включает в себя определение другого, то это можно отнести к понятию индивидуального предпринимателя… Понятие индивидуального предпринимателя можно прочитать следующим образом: «Индивидуальные предприниматели - физические лица (т.е. граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства), зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица…». Если налоговые органы смущает то, что индивидуальные предприниматели оказались физическими лицами, то, в конце-то концов, кем-то же все-таки ИП являются...

По поводу Определения КС № 129-О. Появление Определения КС связано с тем, что Арбитражный суд Орловской области рассматривает дело, в котором налоговые органы требуют уплаты налога с продаж, который организация должна была начислять на цену реализации в случае, если реализация проводилась за наличный расчет ИП. Чтобы вынести по данному делу решение Арбитражный суд обратился с запросом в КС о конституционности статьи 349. Конституционный суд определил: « Статья 349 НК РФ… содержит положение, по существу такое же, как ранее признанное неконституционным в сохраняющих свою силу Постановлениях КС РФ, а потому также не соответствует Конституции РФ… и во всяком случае утрачивает силу не позднее 1 января 2004 года.»
Вернемся к тому какая цель запроса Орловского суда – соответствует или нет Конституции статья 349. Ответ на вопрос дан четкий – не соответствует, следовательно, норма не соответствующая Конституции не должна применяться. Полагаю, что Орловский суд вынесет решение в пользу налогоплательщика.

Цитата:

---

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели

---

Хм... Сам понял, что сказал? :) Видимо, другими словами: "у бизнеса нет национальности" :D