Что бы это значило? (про ПБУ 18/02)

Читаю письмо Минфина от 14.06.03 № 16-00-14/219 и не могу его понять.

Цитата:

---

2. Если организация не сформировала в межотчетный период отложенные налоги за 2002 г. и не отразила их в бухгалтерском балансе на 1 января 2003 г., то налоговый убыток, образованный на 1 января 2003 г., надо рассматривать в качестве постоянной разницы, которая будет участвовать в расчетах только налогооблагаемой базы и не будет формировать бухгалтерскую прибыль до своего погашения.

---

ОК, по убыткам прошлых лет никто налогового актива на начало года не образовывал, это ясно. Теперь смотрим, что идет дальше.

...налоговый убыток, образованный на 1 января 2003 г...

"Налоговый убыток" - это что, убыток в налоговом учете что ли?

...рассматривать не в качестве временной разницы, а в качестве постоянной разницы...

Когда его надо так рассматривать? Когда будем на него текущую прибыль уменьшать?

...которая будет участвовать в расчетах только налогооблагаемой базы и не будет формировать бухгалтерскую прибыль до своего погашения.

Это вообще не понятно. Разве постоянные разницы участвуют в расчетах налогооблагаемой базы??? А если бы это была временная разница, она бы что, формировала бухгалтерскую прибыль???

В общем, либо я не могу понять, что хотел сказать Минфин, либо кто-то один из нас неправильно понимает ПБУ 18/02.

Помогите разобраться...

Значит так:)
Налоговый убыток - убыток, который льготируется.
Постоянная разница будет возникать в момент использования льготы по убытку. Если льготирование растянется на несколько кварталов (лет), то она будет возникать каждый квартал (год).
Льгота влияет на налогооблагаемую базу и совершенно не влияет на бухгалтерскую прибыль.

Цитата:

---

Исходное сообщение Г_Росс
Значит так:)
Налоговый убыток - убыток, который льготируется.
Постоянная разница будет возникать в момент использования льготы по убытку. Если льготирование растянется на несколько кварталов (лет), то она будет возникать каждый квартал (год).
Льгота влияет на налогооблагаемую базу и совершенно не влияет на бухгалтерскую прибыль.

---

То есть я все-таки правильно предположил, что "налоговый убыток" - это убыток в налоговом учете. На который мы потом будем уменьшать прибыль. А то я уж стал думать, что налоговый убыток - это тот, о котором идет речь в п. 21 ПБУ 18.

То есть смысл того, о чем говорит Минфин сводится вот к чему: "когда будете учитывать в текущем периоде убыток прошлых лет, по которому раньше не создали налогового актива, считайте этот убыток постоянной разницей". Так что ли?

Да, по убыткам, полученным до 01-01-03 убыток считается постоянной разницей. А вот если в этом году получите убыток, то он образует актив

Ну ладно тогда.

Получается, что речь идет всего лишь о проводке Дт 68 Кт 99, когда мы учтем прошлогодний убыток. Кстати, для постоянного налогового обязательства предусмотрена только проводка по кредиту 68 (:

Так что одно из двух: либо Минфин говорит, что постоянное налоговое обязательство можно все-таки провести по дебету 68 (тогда уж его надо называть постоянным налоговым
активом, по аналогии :)), либо ПНО может быть отрицательным, тогда проводка делается по ПБУ 18 - Дт 99 Кт 68.

Я и сам поначалу все это подумал. Но меня все-таки терзают смутные сомнения. Уж очень странно как-то это написано. Фразу "которая будет участвовать в расчетах только налогооблагаемой базы и не будет формировать бухгалтерскую прибыль до своего погашения" я все еще не могу понять ):.

У кого будут другие мнения?