Организация хочет дать кредит (% или без %) своему сотруднику
1. Какие материальные издержки несет получатель кредита (Подоход.налог...?)
2. Как предприятие может обезопасить себя от невозврата кредита (увольнение, смерть итд...?)
Вид для печати
Организация хочет дать кредит (% или без %) своему сотруднику
1. Какие материальные издержки несет получатель кредита (Подоход.налог...?)
2. Как предприятие может обезопасить себя от невозврата кредита (увольнение, смерть итд...?)
Именно, если % по займу меньше 3/4 ставки ЦБЦитата:
1. Какие материальные издержки несет получатель кредита (Подоход.налог...?)
От смерти трудно.Цитата:
2. Как предприятие может обезопасить себя от невозврата кредита (увольнение, смерть итд...?)
Поручительство, залог.
Да. При этом, если далее ставка будет менятся, то НДФЛ по мат. выгоде будет считаться все равно исходя из ставки рефинансирования на дату заключения договора.Цитата:
Именно, если % по займу меньше 3/4 ставки ЦБ
По мнению обозревателя "УНП" можете вообще с него не удерживать НДФЛ с мат.выгоды.
При расчете материальной выгоды от экономии на процентах бухгалтеру следует иметь в виду, что выгода должна определяться не на дату погашения займа, а на день уплаты процентов работником. Если заем выдан после 21 июня 2003 года, нужно обратить внимание еще и на изменение ставки рефинансирования, которая используется при расчете материальной выгоды.
А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"
Статья 212 НК РФ требует уплачивать налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды, полученной работником в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами. Единый социальный налог с суммы материальной выгоды не уплачивается.
Бухгалтеру важно помнить, что организация вправе удерживать налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды только в том случае, если она на основании доверенности от работника является его уполномоченным представителем по уплате этого налога с материальной выгоды (ст. 26, 29 НК РФ).
Рассмотрим расчет материальной выгоды и налога на доходы физических лиц на конкретном примере.
Пример.
20 мая 2003 года организация выдала заем своему сотруднику в сумме 12 000 руб. сроком до 4 августа 2003 года под 10 процентов годовых. По условиям договора выплата процентов и погашение займа в размере 1/3 производится ежемесячно 4-го числа каждого месяца начиная с июня. Ежемесячно 5-го числа каждого месяца в организации выплачивается зарплата. Предположим, какие-либо другие выплаты работнику помимо зарплаты не производятся. Для упрощения примера начисление заработной платы и налогов по ней показывать не будем.
В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки.
20 мая 2003 года:
Дебет 73 Кредит 50
- 12 000 руб. - выдан заем работнику.
4 июня 2003 года:
Дебет 50 Кредит 73
- 4000 руб. (12 000 руб. : 3 мес.) - погашена первая часть суммы займа;
Дебет 50 Кредит 91-1
- 49 руб. (12 000 руб. 5 10% 5 (15 дн./ 365 дн.)) - внесена в кассу сумма процентов по займу.
Чтобы определить размер материальной выгоды, нужно подсчитать, на сколько сумма процентов, исчисленная исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, превышает сумму процентов, начисленных по договору.
Внимание! Для расчета берется ставка рефинансирования на дату получения работником заемных средств (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Заметим, что с 21 июня 2003 года Банк России снизил ставку рефинансирования c 18 до 16 процентов (телеграмма ЦБ РФ от 20.06.03 № 1296-У). В нашем примере работник взял заем в мае 2003 года. Поэтому для расчета материальной выгоды должна применяться не новая, а именно старая ставка рефинансирования, то есть ставка, которая действовала в мае 2003 года, - 18 процентов.
Материальная выгода определяется на день уплаты налогоплательщиком процентов по займу. Заметим, что если заем беспроцентный, то материальную выгоду можно рассчитывать раз в году в конце года (подп. 2 п. 2 ст. 212, подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Выгода от экономии на процентах облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Сумма налога удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Произведем расчет материальной выгоды. 3/4 ставки рефинансирования в 18 процентов составят 13,5 процента, а экономия работника на процентах соответственно 3,5 процента (13,5 - 10). Тогда в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за июнь будет включено 17 руб. (12 000 руб. 5 5 3,5% (15 дн. : 365 дн.)). При этом 5 июня 2003 года в учете бухгалтер сделает такую запись:
Дебет 70 Кредит 68
- 6 руб. (17 руб. 5 35%) - удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц.
4 июля 2003 года бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 73
- 4000 руб. (12 000 руб. : 3 мес.) - погашена вторая часть суммы займа;
Дебет 50 Кредит 91-1
- 66 руб. ((12 000 руб. - 4000 руб.) 5 5 10% 5 (30 дн. : 365 дн.)) - внесена в кассу сумма процентов по займу.
В налоговую базу по работнику за июль будет включено 23 руб. ((12 000 руб. - 4000 руб.) 5 3,5% 5 5 (30 дн. : 365 дн.)).
5 июля 2003 года будет запись:
Дебет 70 Кредит 68
- 8 руб. (23 руб. 5 35%) - удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц.
4 августа 2003 года отражается погашение оставшейся суммы займа и процентов:
Дебет 50 Кредит 73
- 4000 руб. (12 000 руб. : 3 мес.) - погашена третья часть суммы займа;
Дебет 50 Кредит 91-1
- 35 руб. ((12 000 руб. - 8000 руб.) 5 5 10% 5 (32 дн. : 365 дн.)) - внесена в кассу сумма процентов по займу.
В налоговую базу работника за август будет отнесено 12 руб. ((12 000 руб. - 8000 руб.) 5 3,5% 5 5 (32 дн. : 365 дн.)).
5 августа 2003 года удерживается налог на доходы физических лиц:
Дебет 70 Кредит 68
- 4 руб. (12 руб. 5 35%) - удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц
Сотрудник получит мат. выгоду, только если проценты меньше 3/4 ставки рефинансирования. (берется та ставка, которая действовала в момент подписания договора займа).
Если заем в валюте, то мат. выгода образуется, если % меньше 9 % годовых
Рассчитывать и удерживать НДФЛ вы не обязаны. Он должен самостоятельно рассчитать налог, а по итогам года - подать декларацию.
Также вам не нужно подавать сведения о выданном займе в налоговую инспекцию.
Предприятие может удерживать налог с материальной выгоды только в том случае, если работник назначит предприятие своим представителем по уплате налога. Тогда вам нужно самим рассчитывать и удерживать НДФЛ с мат.выгоды.
Это нужно делать в тот день, когда физическое лицо вносит проценты.
Если заем беспроцентный либо проценты платятся раз в несколько лет, тогда рассчитывать налог нужно не реже одного раза в год и лучше всего по состоянию на 31 декабря. Налог исчисляется по ставке 35 процентов. НБ не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
НДФЛ с материальной выгоды предприятие должно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за тем днем, когда налог был фактически удержан из дохода работника.
Удержания из дохода делаются согласно его личному заявлению.
Не забудьте отразить эти суммы в налоговой карточке
А если займ выдан на срок меньше месяца? Нужно расчитывать мат.выгоду?
