Статья: О бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль.

<p><strong>Организации обязаны применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 только в том случае, если они являются плательщиками налога на прибыль.
</strong> </p>
<div align="right">Материал предоставлен
<strong>журналом <a href="http://www.glavbukh.ru/cgi-bin/glavbukh/main.pl?page=othersoder&izdid=10">Документы
и комментарии </a> &nbsp;№17, 2003
</strong>
Ознакомиться с содержанием номера
вы можете в разделе <a href="http://klerk.ru/periodika/">&quot;Периодика&quot;</a>

</div>

В Минфине России дали очередное разъяснение по применению ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (опубликовано в "ДК" № 3, 2003; далее - ПБУ 18/02). В опубликованном выше письме разъясняется, как следует отражать в бухгалтерском учете убыток, полученный по данным налогового учета (далее - налоговый убыток). При этом в комментируемом письме Минфин России отдельно рассмотрел, как отразить налоговый убыток 2002 года.
</p><p>При отражении налогового убытка в бухгалтерском учете возникает ряд вопросов. Во-первых, что такое налоговый убыток по ПБУ 18/02? Во-вторых, как отразить в бухгалтерском учете налоговый убыток 2002 года? И в-третьих, как учитывать налоговый убыток, который на будущее перенести нельзя?
</p><p>На некоторые из них ответили сотрудники Минфина России в комментируемом письме.

</p><p><b>ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВЫЙ УБЫТОК ПО ПБУ 18/02</b>

</p><p>В начале комментируемого письма указано, что, согласно статье 283 НК РФ, убыток, полученный налогоплательщиком, подлежит переносу на будущее. В целях налогообложения эта сумма убытка будет признаваться в следующих отчетных периодах.
</p><p>Таким образом, сумма убытка, перенесенного на будущее, соответствует всем признакам вычитаемой временной разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых активов (п. 14 ПБУ 18/02). Чтобы сформировать отложенный налоговый актив, бухгалтер должен сумму убытка, переносимого на будущее, умножить на действующую ставку налога на прибыль.
</p><p>Для отложенных налоговых активов в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 09. Чтобы отразить образовавшийся отложенный налоговый актив, в бухучете делается следующая запись:
</p><p><b>Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"</b> - отражен отложенный налоговый актив.


</p><p><b>Пример 1</b>

</p><p>В 2003 году ОАО "Палитра" получило убыток как по данным бухгалтерского учета, так и по данным налогового учета. Причем по данным бухучета сумма убытка составила 35 000 руб., а по данным налоговой декларации убыток равен 20 000 руб.
</p><p>Разница между убытками в бухгалтерском и налоговом учете образовалась из-за того, что для налогообложения не были признаны сверхнормативные расходы на рекламу в сумме 15 000 руб. Налоговый убыток будет перенесен на будущее.
</p><p>ОАО "Палитра" применяет ПБУ 18/02.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?4346