Статья: НДФЛ со стороны агента

<blockquote>
<p>Организации не являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Тем не менее у инспекций возникает немало вопросов к предприятиям как к налоговым агентам, обязанным удержать НДФЛ с выплат, произведенных в отношении работника. Что считать облагаемым доходом? Нередко ИФНС и фирма имеют различное мнение по этому вопросу.</p>
</blockquote>
<p>Юрий Лермонтов, консультант Минфина</p>
<h5>Возвращенный налог</h5>
<p>Порядок уплаты и исчисления налога на доходы физических лиц регламентирует глава 23 Налогового кодекса. Плательщиками этого налога кодекс называет физических лиц (ст. 207 НК). Индивидуальные предприниматели также являются физлицами и признаются налогоплательщиками НДФЛ. Нередко у них возникает конфликт с инспекцией по поводу сумм, которые возвращены из бюджета в качестве излишне уплаченного налога. Нужно ли в этом случае платить НДФЛ?</p>
<p>Инспекторы иногда считают эти суммы доходом и требуют исчислить налог. По мнению судов, в этом случае деньги, которые пришли на счет налогоплательщика, уплачены им самим. Их поступление не связано с получением дохода, поскольку они являлись и являются собственностью предпринимателя, несмотря на то, что в течение какого-то времени у него не было возможности этими средствами распоряжаться. Значит, согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса, у налогоплательщика в данном случае отсутствует облагаемая база по НДФЛ. К такому выводу пришел ФАС Московского округа. Арбитры указали, что налог на доходы физических лиц с возвращенных сумм платить не нужно (постановления от 30 ноября 2006 г. № КА-А41/11741-06, от 30 ноября 2006 г. № КА-А41/11735-06).</p>
<h5>Компенсации</h5>
<p>Если физическое лицо получает доход, источником которого является организация, то компания как налоговый агент обязана исчислить и удержать НДФЛ с суммы выплат, которые она произвела в отношении данного работника (ст. 226 НК). Налог удерживают со всех доходов сотрудника, которые он получил от этой организации, в момент их фактической выплаты. При этом налог не может превышать 50 процентов суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК).</p>
<p>Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в статье 217 Налогового кодекса. В частности, там указаны различные виды компенсаций, не подпадающих под этот налог. Тем не менее в арбитражных судах нередко рассматриваются споры по обложению подобных выплат НДФЛ. Так, ИФНС обязала предприятие удержать и уплатить в бюджет налог с выплат выходных пособий работникам, уволенным в связи с изменением местонахождения организации. Свое решение инспекторы аргументировали тем, что фактически компания свое местонахождение не меняла. Суд принял сторону компании и указал, что все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, обложению НДФЛ не подлежат независимо от причины увольнения. Исключение составляет неиспользованный отпуск (постановление ФАС Московского округа от 2 августа 2006 г. № КА-А40/7217-06-П).</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?87287