Вид для печати
Кто может подсказать - в декабре 2007г рассчитан отпуск с 25.12.07 по 20.01.08. В программе 1-Сзарплата сумма отпуска января уходит в налоговой карточке в доходы января ( на эту сумму дается также вычет - 400руб.) Как будет отражаться в отчетности 2-НДФЛ за 2007г эта сумма, и если она должна отражаться в декабре 2007г, то как сделать это в программе 1-С, чтобы не было расхождений с отчетом по НДФЛ?
Какой кошмар если это все так и есть? у меня уйма таких отпускников сейчас буду рассчитывать. И меня еще интересует вопрос: это точно можно включать в расходы этого года 2007 и ЕСН тоже в этом году на затраты? Т.е. про расходы буд. периодов как то не хочется заморачиваться.
«Переходящий» отпуск: что делать с налогами?
Нередко отпуск работника начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом. Как учесть сумму отпускных? Нужно ли разбивать ее на две части? Да, утверждает Минфин. Вовсе не обязательно – парируют эксперты.
Трудовой кодекс обязывает работодателя произвести оплату ежегодного отпуска не позднее, чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК). То есть рассчитать и выплатить работнику отпускные необходимо единовременно, независимо от того, на сколько месяцев распределится его отпуск. А вот как провести начисление отпускных – вопрос открытый.
Варианты учета
В налоговом учете порядок признания расходов по переходящему отпуску зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет фирма.
При кассовом методе отпускные включаются в расходы разом, в момент их фактической выплаты (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК). Налоги, начисляемые на сумму отпускных, уменьшают налоговую прибыль в момент их уплаты (п. 3 ст. 273 НК).
При методе начисления следует обратиться к правилам пункта 4 статьи 272 Налогового кодекса. Эта норма устанавливает, что расходы на оплату труда (к которым относятся и отпускные) признаются ежемесячно, исходя из начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса сумм.
Допустим, что отпуск А.И. Безмятежного приходится на период с 24 сентября 2007 г. по 21 октября 2007 г. Отпускные в сумме 14 000 рублей начислены и выплачены работнику 20 сентября. При буквальном соблюдении положений пункта 4 статьи 272 Налогового кодекса начисленная сумма отпускных должна быть признана в составе расходов на оплату труда, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, в сентябре 2007 года. Соответственно с полной суммы начисленной оплаты отпуска следует рассчитать ЕСН, взносы на травматизм, пенсионные взносы и НДФЛ. В этом случае и начисления всех зарплатных налогов и взносов будут показаны в отчетности за III квартал 2007 года.
Однако чиновники Минфина с этим не согласны. В письме от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/641 они ссылаются на пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса, в котором говорится, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.
В нашем примере очевидно, что часть отпускных «относится» к периоду с 24 по 30 сентября, а другая часть – к периоду с 1 октября по 21 октября 2007 года. Представители Минфина считают, что сумму переходящих отпускных необходимо разделить пропорционально количеству дней отпуска, приходящихся на каждый отчетный период. В примере на 7 дней сентября приходится 3500 руб. (14 000 руб.:28 дней х 7 дней) отпускных, соответственно на 21 день октября – 10 500 руб. (14 000 руб.: : 28 дней х 21 день).
А судьи что ж?
Примеры из арбитражной практики показывают, что у налогоплательщиков есть шанс не согласиться с позицией Минфина, т. е. не разбивать суммы, начисленные в оплату переходящих отпусков, на две части. Так, например, в постановлении от 11 мая 2006 г. № Ф04-2610/2006(22165-А46-40) арбитры ФАС Западно-Сибирского округа пришли к выводу, что фирма обоснованно отнесла в уменьшение налогооблагаемой прибыли текущего года сумму отпускных, начисленных в декабре по отпускам, приходящимся на декабрь – январь.
Аналогичное решение приняли и судьи ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 30 мая 2007 г. № Ф03-А24/07-2/1446. Суд счел, что налогоплательщик правомерно признал в качестве расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, полную сумму начисленных отпускных.
«Дробление» ЕСН
Как же в этом случае быть с ЕСН? Согласно пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса на выплату в пользу работника, не уменьшающую облагаемую базу по налогу на прибыль, ЕСН не начисляется. Если вернуться к нашему примеру, то, следуя логике Минфина, в сентябре ЕСН необходимо начислить только на 3500 рублей.
Однако еще в письме от 11 июня 2002 г. № 28-11/26610 чиновники УМНС по г. Москве указывали, что ЕСН в такой ситуации следует начислить сразу на всю сумму отпускных, не разбивая на две части. Перечислить ЕСН с суммы оплаты переходящего отпуска необходимо до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он начался (п. 3 ст. 243 НК).
«Переходящий» НДФЛ
Оплата переходящего отпуска – это доход работника, часть которого относится к будущему периоду. Этот доход облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Удержать НДФЛ необходимо со всей суммы отпускных при их выплате (п. 4 ст. 226 НК).
При расчете НДФЛ по переходящему отпуску налоговый агент вправе применить все положенные работнику вычеты за весь период с начала года, включая и еще не наступивший месяц, на который приходится вторая часть отпуска.
В разделе 3 формы 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583, сумму удержанного налога следует отразить целиком в том месяце, когда отпускные были выплачены. А начисленный налог придется разбить на две части (п. 3 ст. 226 НК). В месяце выплаты отпускных сумма удержанного НДФЛ будет больше суммы начисленного. Эту разницу необходимо показать в строке «долг по налогу за налоговым агентом». В следующем месяце ситуация будет обратная, долг погасится. При этом бухгалтеру необходимо отследить, не потерял ли работник право на вычеты в месяце завершения отпуска. Если это право утрачено, то сумму вычетов и удержанного налога придется пересчитать.
НУ ЧТО С ЭТИМ ДЕЛАТЬ? Я имею ввиду НДФЛ? Давайте разберемся.
Люди ну помогите разобраться, как поступить. Что мы все поставим в расходы 2007 года и начислим ЕСН , а по НДФЛ отчитаемся не со всей суммы но напишем что удержано больше?
Люди ну как в ПФ и по 2-НДФЛ что суммы в отчетности разные будут по человеку, неужели никому не интересно?
И еще сделала расчеты у меня в 2-НДФЛ в 1С ЗиК программа показывает только то что относится к 2007 году и НДФЛ начислен-удержан одинаковый, программа не пишет что мы должны сотруднику налог (излишне удержанный по 2007 году). Как Вы считаете это нарушение? и в карточке 1-НДФЛ 2007 год без долгов, а 2008 год я еще не могу смотреть. Откликнетесь?
Я все, что приходится на следующий период, вешаю на 97 счет (отпускные, НСН по ним, НСиПЗ). В следующем периоде списываю на затраты. НДФЛ в этом случае у меня - переходящий.
Т.е у Вас эти затраты (часть отпуска) принимаются только в следующем году? А как быть с ЕСН его то сразу начислить надо и ОПС как отчитываетесь?
А я и начисляю, и отчитываюсь, как положено, только в затраты списываю не сразу - сначала на 97 счет, а потом на затратный 26(44).
извините, почти на же проблема:
очень смущает, что в НБ по ЕСН, ОПС за дек войдет полная сумма отпускных (и за дек, и за янв), а на расходы для прибыли спишется только часть ЕСН, ОПС за дек... получается расхождение
В чем расхождение? ;)
