Статья: Инкассация наличной выручки

<p align="right"> А.Ю. Ларичев, обозреватель &quot;УНП&quot; </p>


<p> Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением cовета директоров
ЦБ РФ от 22.09.93) разрешает организации хранить в кассе наличные деньги только
в пределах лимита (его устанавливает обслуживающий банк). Сверхлимитная наличность
в обязательном порядке должна сдаваться в банк (п. 5 и 6). Как правило, доставку
денег от организации в банк осуществляет его инкассаторская служба. И за эти
услуги банк взимает определенную плату. Рассмотрим на конкретном примере, как
учесть расходы на оплату инкассаторских услуг. </p>
<p><strong>Пример. </strong></p>
<blockquote>
<p>У организации заключен с банком договор инкассации. 13 ноября 2003 года
кассир-операционист торговой организации в течение рабочего дня (с 10.00 до
20.00) получил наличную выручку от реализации товаров в размере 125 000 руб.
Эта выручка была сдана им в конце рабочего дня в кассу предприятия. Лимит остатка
наличных денег в кассе организации - 7000 руб. На начало рабочего дня остаток
наличности в кассе составлял 3500 руб. В конце рабочего дня кассир передал
сверхлимитную наличность инкассаторской службе банка. На следующий день - 14
ноября 2003 года - банк зачислил переданные ему наличные деньги на расчетный
счет организации. По условиям договора банк взимает сумму вознаграждения за
инкассацию в размере 0,6% от суммы инкассированных денежных средств (включая
НДС). Эту сумму он списывает в безакцептном порядке со счета организации не
позднее 1-го рабочего дня месяца, следующего за расчетным. Кроме того, по услугам
на инкассацию банк выдает организации счет-фактуру. Для упрощения примера предположим,
что других операций по инкассации, кроме перечисленных выше, в ноябре 2003
года у предприятия не было. </p>
<p>В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки. </p>
<p>13 ноября 2003 года: </p>
<p>Дебет 50 Кредит 90 </p>
<p>- 125 000 руб. - оприходована наличная выручка в кассу. </p>
<p>Согласно Инструкции по применению Плана счетов для отражения наличных денежных
средств, переданных на инкассацию, должен использоваться счет 57 &quot;Переводы
в пути&quot;: </p>
<p>Дебет 57 Кредит 50 </p>
<p>- 121 500 руб. (3500 + 125 000 - </p>
<p>- 7000) - выданы наличные денежные средства службе инкассации банка. </p>
<p>14 ноября 2003 года: </p>
<p>Дебет 51 Кредит 57 </p>
<p>- 121 500 руб. - зачислены наличные деньги на расчетный счет организации. </p>
<p>1 декабря 2003 года: </p>
<p>Дебет 76 Кредит 51 </p>
<p>- 729 руб. (121 500 руб. 5 0,6%) - списано банком вознаграждение за инкассацию. </p>
<p>Инкассация относится к банковским операциям (п. 5 ч. 1 ст. 5 Федерального
закона от 02.12.90 № 395-1 &quot;О банках и банковской деятельности&quot;).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?5331