Обучение сотрудников и зарплатные налоги
Ст. 211 НК (НДФЛ) – написано, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности относится оплата за него организациями обучения в интересах налогоплательщика. Т.е. нужно такие суммы облагать подоходным налогом.
Ст. 237 НК (ЕСН) – те же суммы должны облагаться ЕСН.
Т.е. если организация, проводящая курсы по 1С, выставляет счет на оплату «Консультационных услуг» и работодатель оплачивает его, а потом сотрудница Петрова идет на курсы, то нужно начислить и уплатить ЕСН и НДФЛ с суммы счета (без НДС (?) ).
Ст. 217 НК (НДФЛ) (суммы, не подлежащие налогообложению) – там присутствуют суммы ВОЗМЕЩЕНИЯ расходов, связанных с повышением профессионального уровня работников.
Ст. 238 НК (ЕСН) (суммы, не подлежащие налогообложению) – те же суммы.
Т.е. если сотрудник заплатит за курсы сам, принесет документы работодателю, а тот возместит сумму расходов, то никаких зарплатных налогов не нужно будет платить. Предполагается, очевидно, что сотрудник заплатил за курсы из своей зарплаты, которую уже обложили всеми налогами, и второй раз этого делать не нужно.
Правильно ли я понимаю, что выдавать сотруднику аванс из кассы тоже нельзя? Как это делается при оплате командировочных… Ведь это тоже называется ВОЗМЕЩЕНИЕМ расходов. Авансом выдают деньги, но в пределах норм такие расходы не облагаются НДФЛ и ЕСН. В случае с оплатой курсов выдача аванса из кассы, на мой взгляд, равносильна оплате организацией обучения, т.е. нужно платить налоги.
Как тогда правильно оформлять возмещение расходов на повышение проф.уровня? Авансовый отчет не подходит…
И стоит ли париться, если в доках на «Консультационные услуги» не указана фамилия сотрудника, а одна из сторон по договору – организация-работодатель?
