Статья: Проблемы пресечения незаконного возмещения НДС при экспорте товаров

М.А. Ионов,

ведущий специалист юридического отдела
УМНС РФ по Республике Мордовия 
В последнее время наблюдается стабильный рост объемов возмещения и требований
налогоплательщиков по возмещению НДС по экспортным операциям.
Основной причиной, обуславливающей рост объемов возмещения сумм НДС по экспортным
операциям, а также увеличения количества предприятий, использующих схемы для
незаконного возмещения НДС из федерального бюджета, является наличие большого
количества неясностей в действующем законодательстве.
В настоящее время сложилась определенная практика по выявлению и пресечению
криминальных схем, направленных на возмещение налога.
При проведении налоговым органом контрольных мероприятий, направленных на
подтверждение обоснованности применения налогоплательщиком при реализации товара
ставки 0%, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса
РФ (далее — НК РФ, Кодекс) , выявляется достаточно большое количество
фактов, позволяющих говорить о недобросовестности экспортера. Установление
таких фактов не представляет сложности, и налоговый орган выявленные факты
берет за основу при вынесении решения об отказе в возмещении из федерального
бюджета сумм НДС по экспортным операциям. Однако в случае обращения налогоплательщика
в суд с исковым заявлением о признании недействительным вынесенного налоговым
органом решения возникают определенные проблемы. Они заключаются в сборе доказательств
факта применения налогоплательщиком схемы, направленной на незаконное возмещение
налога на добавленную стоимость.
Кодексом дан исчерпывающий перечень документов, необходимых для подтверждения
обоснованности применения налоговой ставки 0%. Так, статья 165 НК РФ устанавливает,
что при подаче в налоговый орган налоговой декларации по оборотам, облагаемым
по ставке 0%, налогоплательщик обязан представить следующие документы:
1) контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом-покупателем
на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации;
2) выписку банка, подтверждающую фактическое поступление денежных средств от
иностранного лица-покупателя на счет налогоплательщика в российском банке;
3) грузовую таможенную декларацию с отметками таможенного органа;
4) копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками пограничных
таможенных органов, подтверж-дающие вывоз товара за пределы РФ.
В случае, если экспорт товаров осуществляется через комиссионера, поверенного
либо агента по договору комиссии, поручения либо агентскому договору, помимо
вышеуказанных документов налогоплательщику необходимо представить соответствующий
договор.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?6021