Налог на имущество. Сравнительная таблица

Показатель Закон 2030-1 Глава 30 НК РФ Суть изменений

Как вводится Закон, ст.6 НК, ст.372 вводится законами субъектов федерации

Срок уплаты Закон, ст.8 НК, ст.383 будет установлен законами субъектов

Декларация - НК, ст.386 30 дней после отчётного, 30 марта после налогового периода

Налогоплательщики Закон, ст. 1 НК, ст.373 по НК филиалы и иные подразделения не являются плательщиками

Объект Закон, ст.2 НК, ст.374, НК, ст.377, НК, ст.378 остались только основные средства (в т.ч. внесённые как вклад по договору простого товарищества и переданное в доверительное управление), для иностранных предприятий – недвижимость

База Закон, ст.3 НК, ст.374 Изменился расчёт среднегодовой остаточной (по бухгалтерскому учёту) стоимости. Теперь учитывается среднеарифметическая стоимость остатков ОС на начало каждого месяца периода и начала следующего за окончанием периода месяца. Проще.
Отдельная оговорка в НК – для объектов, по которым амортизация не начисляется. Для целей обложения по налогу на имущество – износ начисляется в конце периода.

Для иностранных организаций - НК, ст.375, п.2 базой при расчёте налога является инвентаризационная стоимость объектов недвижимости

Порядок расчёта налога по подразделениям Закон, ст.1 НК, ст.376 для большинства суть не изменилась. Исключение – объекты недвижимости, в которых не были оборудованы рабочие места (т.е. созданы обособленные подразделения). Теперь уплата налога – по месту нахождения объектов недвижимости.

Налоговый и отчётный период, Закон, ст.7 НК, ст.379 Год, кварталы нарастающим итогом. Теперь субъекты могут отказаться от отчётных периодов и авансовых платежей.

Авансовые платежи НК, ст.382 Авансовые платежи – ¼ суммы, исчисленной на по п. 4 ст.376

Ставка Закон, ст.6 НК, ст.380 было – 2%, будет – не более 2,2%

Подразделения Закон, ст.7 НК, ст.384, 385 без изменений

Не облагаемое имущество – земля Закон, ст.5е НК, ст.374, п.4, пп.1 стоимость земли, без изменений

Не облагаемое имущество – бюджетники 4а НК, ст.374, п.4, пп.2 Льгота сужена. Осталось имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и т.д.

Порядок учёта суммы налога Закон, ст.8 - теперь не регламентируется

Льготы: НК, ст.381
1. Тюрьмы Закон, ст.4м НК, ст.381, п.1 будет освобождено только имущество, используемое по основному назначению
2. Религиозная. Закон, ст.4д НК, ст.381, п.2 имущество религиозных организаций не будет облагаться налогом только в части, используемой для осуществления религиозной деятельности
3. Инвалиды. Закон, ст.4и НК, ст.381, п.3 существенное сужение льготы по инвалидам – будет льготироваться имущество только общероссийских организаций инвалидов, их "дочек", используемое для осуществления уставной деятельности и помощи инвалидам.
4. Фармацевты – ветеринары. Закон, ст.4о НК, ст.381, п.4 без существенных изменений
5. Памятники НК, ст.381, п.5 Новая льгота. Налогом не будут облагаться памятники федерального значения
6. Жилфонд и ЖКХ Закон, ст.5а НК, ст.381, п.6 до 01.01.06 г. Будут освобождены только объекты, финансируемые из бюджета. Льгота сужена, её срок ограничен
7.Образование и культура Закон, ст.4г НК, ст.381, п.7 до 01.01.06 г. Будут освобождены только объекты жил. фонда и социально-культурной сферы. Льгота сужена, её срок ограничен.
8. Мобилизационный резерв Закон, ст.5и НК, ст.381, п.8 до 01.01.05 г., в остальном – без изменений
9. Ядерная НК, ст.381, п.9 Новая льгота
10. Ледоколы Закон, ст.5г НК, ст.381, п.10 Без существенных изменений
11. Дороги Закон, ст.5г НК, ст.381, п.11 Будет требоваться постановление Правительства
12. Космос Закон, ст.5д НК, ст.381, п.12 были указаны конкретно спутники связи
13. Протезы Закон, ст.4в НК, ст.381, п.13 без изменений
14. Адвокаты Закон, ст.4а НК, ст.381, п.14 добавлена льгота для имущества юридических консультаций
15. Государственные научные центры Закон, ст.4к НК, ст.381, п.15 Льгота сужена. Была предоставлена организациям всех форм собственности, если НИОКР составлял не менее 70% работ
16. Научные организации РАН и т.д. Закон, ст.4к НК, ст.381, п.16 Льгота сужена. Будет освобождено только имущество, использованное для научной (научно-исследовательской) деятельности

Отменены льготы.
Статья 4 закона. Не облагалось имущество:
а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) <…> власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
д) <…>, национально-культурных обществ;
е) предприятий народных художественных промыслов;
ж) используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
з) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;
общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;
л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
н) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения);
п) органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством Российской Федерации;
р) иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.
с) профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований;

Статья 5. Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:

б) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;
з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации;
к) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях.