О пенсиях Индивидуальных предпринимателей
[...]
В сентябре 2006 г. на форуме велась серьезная дискуссия, открытая UPITERом, который выиграл дело о защите своих прав на оплату добровольных взносов в систему ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ.
Хотелось бы вернуться к этой теме, в связи с новыми обстоятельствами.
Сегодня ситуация в законодательстве о пенсионном обеспечении индивидуальных предпринимателей следующая.
В соответствии со ст.28 Федерального Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" индивидуальные предприниматели уплачивают взносы в ПФ РФ в виде фиксированного платежа, который составляет в 2007 г. 1848 руб. за год
В соответствии со статьей 14 Федерального Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ
"О трудовых пенсиях в Российской Федерации" размер страховой части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:
СЧ = ПК / Т, где
СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;
ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается страховая часть трудовой пенсии по старости;
Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии, составляющего 19 лет (228 месяцев).
Размер накопительной части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:
НЧ = ПН / Т, где
НЧ - размер накопительной части трудовой пенсии;
ПН - сумма пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого ему назначается накопительная часть трудовой пенсии по старости
Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета накопительной части указанной пенсии, определяемого в порядке, установленном федеральным законом.
Если принять, что проводимая индексация расчетного пенсионного капитала и доходность по пенсионным накоплениям ( накопительной части) равна уровню инфляции, то приведенная к сегодняшнему периоду сумма расчетного пенсионного капитала и пенсионных накоплений индивидуального предпринимателя, который платил взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации в течении 40 лет составит:
ПК+ПН=1848х40 = 73 920 руб.,
а сумма страховой и накопительной частей трудовой пенсии соответственно составит:
СЧ+НЧ= (ПК+ПН)/Т= 73920/228= 324 руб.
Размер трудовой пенсии по старости определяется по формуле:
П = БЧ + СЧ + НЧ, где
П - размер трудовой пенсии по старости;
БЧ - базовая часть трудовой пенсии по старости
СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости
НЧ - накопительная часть трудовой пенсии по старости
С 01 декабря 2007 г. базовая часть пенсии устанавливается в размере 1560 руб.
Таким образом, полная трудовая пенсия индивидуального предпринимателя составит:
П= 1560+324= 1884 руб.
Если принять, что средний доход индивидуального предпринимателя равен средней заработной плате по Российской Федерации ( в январе 2008 - 15059 руб.), то коэффициент замещения для индивидуальных предпринимателей составляет 12,5%!!!
Таким образом, очевидно, что трудовая пенсия индивидуальных предпринимателей, уплачивающих фиксированные взносы, не обеспечивает себе возможность достойного уровня жизни при выходе на пенсию. Более того, индивидуальные предприниматели представляют собой социальную угрозу для бюджета при выходе на пенсию: т.к. от Государства потребуются серьезные меры по социальной поддержке таких пенсионеров, включая доплату до социальной пенсии, которая сегодня составляет 2 700 руб.
Законодательство предоставляет возможность индивидуальным предпринимателям увеличить свою трудовую пенсию.
Так п. 3 Статьи 29 Федерального Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" гласит:
"3. Физические лица, уплачивающие страховые взносы в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа."
Более того, в соответствии с п. 3 Статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации для предпринимателей:
" Сумма налога … уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации…. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов."
Таким образом, законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям добровольно увеличивать свои взносы по обязательному пенсионному страхованию в ПФР до 50% от налога и уменьшить на эту сумму налог.
Социально ответственное Государство дает законодательные возможности индивидуальным предпринимателям позаботиться о своем будущем, предоставляя налоговые льготы. Это позволяет снизить социальные риски в среде индивидуальных предпринимателей, после выхода на пенсию.
К сожалению, инспекции Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации на местах не всегда разделяют политику Государства и не признают право предпринимателей снижать налог на сумму дополнительных уплаченных взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации.
Индивидуальным предпринимателям приходится доказывать свою правоту в арбитражных судах. Окружные арбитражные суды в большинстве случаев защищают предпринимателей. Предпринимателей защитили ФАС Московского округа, ФАС Уральского округа, ФАС Поволжского округа Ставропольский окружной АС. Известно лишь одно решение 2-хлетней давности, противоречащее этой практике ФАС Северо-Западного округа.
Высший арбитражный суд дважды ( в июле и декабре 2008 г.) рассматривал эту ситуацию и к сожалению встал на сторону ФНС.
Правовая коллизия состоит в том, что индивидуальные предприниматели одновременно являются страхователями и застрахованными лицами.
Поэтому ПРЕДУПРЕЖДАЕМ: предприниматели, уплачивающие добровольно взносы в дополнение к фиксированному, могут иметь проблемы, если они уменьшили при этом налог.
[...]
В дополнение к этому информирую, что еще осенью направлен ряду депутатов Законопроект, позволяющий разрешить ситуацию в пользу ИП.
В ГД подготовлен Законопроект о внесении поправок в действующее законодательство в связи с принятием ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" ( пока в первом чтении).
В том числе полностью переформулированы положения о добровольных взносах. К сожалению, новые формулировки опять оставляют возможность двойной трактовки.
Поэтому мы продолжаем сотрудничество с Депутатами. Новый законопроект мы отправили. На следующей неделе будем встречаться с одним из Депутатов и обсуждать их.
О результатах проинформирую дополнительно.
