Статья: НДС: 18 вместо 20 Проблемы переходного периода

<p align="right">Элла Тимохина, эксперт журнала </p>
<p align="right">Материал предоставлен
<strong>журналом <a href="http://www.2z.ru/" target="_blank">Двойная Запись</a></strong> </p>
<p>Начало следующего года ознаменовано радостным событием – ставка НДС уменьшится
на 2 процента, а налог с продаж и вовсе канет в Лету. Однако снижение налогового
бремени обернется некоторыми проблемами при расчете этих налогов по «переходным»
сделкам. </p>
<h1>«По оплате» работать выгоднее </h1>
<p>Сложности при начислении НДС коснутся не всех, а только тех, кто деньги за
продукцию (работы, услуги) обычно получает значительно позже. Возникнет вопрос:
по какой ставке – 18 или 20 процентов – рассчитывать налог по товарам, отгруженным
в этом году, а оплаченным в следующем? </p>
<p>По правилам статьи 52 НК РФ сумма налога определяется исходя из налоговой
базы. Значит, обязанность по начислению НДС появляется тогда, когда есть база,
которая в свою очередь возникает либо в момент отгрузки товара, либо в момент
его оплаты (в зависимости от того, какой порядок прописан в учетной политике).
Если вы работаете «по отгрузке», то проблемы как таковой и нет. Налоговая база
у вас образуется в момент отгрузки. Следовательно, при расчете НДС следует
применять ставку, действующую именно в это время, то есть 20 процентов, несмотря
на то, что деньги поступят в 2004 году, когда налог уже будет снижен. </p>
<p>Тем, кто работает «по оплате», на первый взгляд следует применять к «переходной»
реализации новую ставку, поскольку она уже будет введена в момент возникновения
налоговой базы, то есть оплаты 1 . </p>
<p>Однако не все так просто. Дело в том, что по общему правилу в бюджет уплачивается
та сумма налога, которая непосредственно поступает от покупателей. А от них
поступает та сумма, которая указана в счете-фактуре. Поскольку там будет указан
20-процентный налог, его и надо будет заплатить в бюджет. </p>
<p>В подтверждение своих слов приведем еще и нормы пункта 5 статьи 173 НК РФ,
в котором сказано, что если организация, освобожденная от уплаты НДС, выставляет
счет-фактуру с выделенным налогом, то она обязана его заплатить. Это логично:
покупатель принимает к вычету ту сумму, которая указана в счете-фактуре, а
там налог рассчитан по ставке 20 процентов. </p>
<p>Таким образом, хотя НК РФ и разрешает платить 18-процентный налог, отдельные
положения кодекса этого делать не позволяют. Неужели организациям придется
начислять лишние 2 процента? Нет, если они воспользуются нашим советом. Переоформите
счет-фактуру и в новом укажите заниженную сумму налога, не изменяя при этом
общую стоимость товаров. Или исправьте старый документ, не забыв поставить
там дату внесения исправлений, печать и подпись директора. «Корректировать»
счета-фактуры разрешает пункт 29 Правил ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур...

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?6140