Статья: Новый год к нам мчится

<p><strong>После нового года произойдет множество изменений в налоговых законах.
В частности, поменяется Налоговый кодекс. Ко многим нововведениям нужно готовиться
уже сейчас.
</strong> Основное изменение, которое грядет в следующем году, – снижение ставки НДС
с 20 до 18 процентов. Напомним, что по этой ставке облагается большинство товаров
(работ, услуг), которые продаются в России.
<p>В период между декабрем текущего года и январем следующего года у многих бухгалтеров
возникнут вопросы, связанные со снижением ставки. Как рассчитать налог, если
фирма получила аванс в этом году, а отгрузила товар в следующем? Как поступить,
если отгрузка товара была сейчас, а деньги за него поступили после Нового года? </p>
<h2>Фирма считает НДС «по отгрузке» </h2>
<p>В этом случае проблем с расчетом НДС не возникнет. С выручки от продажи товаров
налог начисляется по той ставке, которая действует на день их отгрузки покупателям.
Если товар отгружен в 2003 году, налог надо заплатить по ставке 20 процентов,
если в 2004 году – 18 процентов. </p>
<p>Что делать, если покупатель заплатил аванс и деньги поступили в этом году,
а товар будет отгружен в следующем? </p>
<p>В такой ситуации бухгалтеру нужно: </p>
<ul>
<li>после поступления денег начислить НДС с аванса по расчетной ставке 20/120;
<li>после отгрузки товаров начислить НДС с выручки от продаж по ставке 18
процентов (в результате продажная стоимость товара уменьшится);
<li>принять к вычету НДС, ранее начисленный с аванса;
<li>вернуть поставщику часть излишне перечисленных им денег. </li>
</ul>
<p><strong>Пример 1 </strong></p>
<p>ЗАО «Актив» продает холодильник стоимостью 100 000 руб. (без НДС). Товар оплачивается
авансом. Деньги за холодильник поступили 15 декабря 2003 года. Товар отгружен
покупателю 20 января 2004 года. </p>
<p>На дату поступления аванса продажная стоимость холодильника составляла: </p>
<p>100 000 руб. + 100 000 руб. x 20% = 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000
руб.). </p>
<p>Именно в такой сумме фирма получила деньги от покупателя. 15 декабря 2003
года бухгалтер «Актива» должен сделать проводки: </p>
<p>Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» </p>
<p>– 120 000 руб. – получен аванс; </p>
<p>Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты
по НДС» </p>
<p>– 20 000 руб. (120 000 руб. x 20% : 120%) – начислен НДС с аванса. </p>
<p>На дату отгрузки холодильника его стоимость составит: </p>
<p>100 000 руб. + 100 000 руб. x 18% = 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000
руб.). </p>
<p>20 января 2004 года бухгалтер сделает записи: </p>
<p>Дебет 62 Кредит 90-1 </p>
<p>– 118 000 руб. – отражена выручка от продаж; </p>
<p>Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» </p>
<p>– 20 000 руб. – принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса; </p>
<p>Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» </p>
<p>– 18 000 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?6308