Статья: Как отразить в бухгалтерской отчетности премии и подарки сотрудникам

В советские времена трудящиеся привычно рассчитывали на премию по итогам года в виде тринадцатой зарплаты. Современные работодатели редко следуют старым традициям, но тоже по возможности стараются приятно удивить своих сотрудников. В любом случае выдачу новогоднего подарка нужно грамотно оформить. Иначе презент бюджету в виде налоговых платежей будет не в меру щедрым.
Добрые традиции
С точки зрения налогообложения, если премия носит непроизводственный характер, она должна выплачиваться за счет чистой прибыли. Если же это элемент системы оплаты труда, то фирма имеет полное право отнести ее на собственные расходы. Рассмотрим оба варианта по порядку.
Итак, вариант первый: новогодняя премия не предусмотрена действующей в фирме системой оплаты труда. В этом случае учесть ее в расходах при расчете налога на прибыль нельзя (ст. 252, 255, п. 21 ст. 270 НК). Зато не придется начислять с нее единый социальный налог. Дело в том, что согласно пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса ЕСН не начисляется на выплаты, не отнесенные к расходам при расчете налога на прибыль.
Вариант второй: выплата годового бонуса предусмотрена трудовым договором или положением о премировании. В этом случае опять-таки не все однозначно. Формулировка в приказе руководителя "выплатить премию к Новому году" не отвечает критериям, предъявляемым к налоговым расходам. Напомним, в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса затраты фирмы только тогда могут уменьшить налог на прибыль, когда они документально подтверждены, экономически оправданы и направлены на получение дохода. Очевидно, что праздничная премия доходов фирме не сулит и экономическим обоснованием не отличается. Поэтому в таком случае премия должна бы выплачиваться за счет собственных средств компании. Разумеется, ЕСН и в этом случае не начисляется.
Для того чтобы получить право включить тринадцатую зарплату в состав расходов на оплату труда и уменьшить на эту сумму налог на прибыль, необходимо документально подтвердить ее взаимосвязь с производственными результатами компании. Например, в трудовых договорах лучше указать, что годовая премия полагается при достижении работником определенных трудовых результатов. В приказе директора на выплату бонуса в этом случае целесообразно будет прописать, что бонус выплачивается в связи с их достижением. При таком раскладе премию с легкостью можно будет включить в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК). Но стоит иметь в виду, что в этом случае траты фирмы увеличатся еще и на социальный налог, который придется начислить сверх фонда премирования.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?106672