Вид для печати
На какой сч. списывать взносы по страхованию товара на 44 или на 91? Они участвуют в прибыли. И в какой сумме? В НК написано, что равномерно в течении всего действия договора, если он распространяется на несколько нал. периодов (больше одного). У меня 2 периода (9 мес. и год), но они охвачены не полностью, т.е. с 04.09 по 03.12. Сумма 13765,68. У меня так получается 9 мес-2019,96, год-11745,72. Помогите. Спасибо
в БУ списываете на 44 счет - это ваши расходы. Списывать надо равномерно, в сентябре исходя из 27 дней, в октябре и ноябре исходя из 31 и 30 дней соответственно, ну и в декабре 3 дня. Всего вроде должно получиться 91 день.
В налоговом действуйте аналогично.
А почему по месячно? Я в НК прочитала, что по квартально и нарастающим ??? Спасибо
А правда что-ли, что эти расходы-РБП?
KEL, ВСегда отношу на 97 и ежемесячно (как говорит <b>Г_Росс</b>) списываю на затраты, только счета могут быть разными смотря что страхуете. Например я страхую машину, которая возит директора, соответственно списываю расходы по страхованию дт 26 кт 97. Что значит нарастающим я не поняла. Могу прислать статью в Фин. газете за этот год, там подробно все описано.
Коломбина, скажите хоть № и число этой газеты
KEL,
"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, 2003
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ
СТРАХОВАНИЮ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
Организации, застраховавшие гражданскую ответственность владельцев транспортных средств согласно Федеральному закону от 25.04.2002 N 40-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.04.2003), должны вести бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов.
Бухгалтерский учет расходов по договорам страхования ведется на субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
В связи с тем что страховой полис выдается страхователю только после уплаты всей страховой премии (взноса) по договору страхования, а договор заключается на год, уплаченный взнос следует отражать с использованием счета 97 "Расходы будущих периодов". Бухгалтерские записи в данном случае будут выглядеть следующим образом:
Д-т 76-1, К-т 50 (51, 52) - перечислены страховые премии (взносы);
Д-т 97, К-т 76-1 - затраты на страхование отражены в составе расходов будущих периодов;
Д-т 20 (23, 25, 26, 44), К-т 97 - расходы на страхование включены в состав затрат (данная запись производится ежемесячно, при этом годовая сумма взносов делится на 12 месяцев).
Если организация, например, застраховала гражданскую ответственность по легковым и грузовым автомобилям с 1 июля 2003 г. сроком на один год с суммой годового страхового взноса 72 000 руб., в том числе по легковым автомобилям - 24 000 руб., по грузовым - 48 000 руб., и перечислила страховой взнос на расчетный счет страховщика 1 июля 2003 г., то в этот же день в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:
Д-т 76-1, К-т 51 - 72 000 руб. - перечислены страховые взносы;
Д-т 97, К-т 76-1 - 72 000 руб. - страховые взносы отражены в составе расходов будущих периодов.
С 1 июля 2003 г. по июнь 2004 г. бухгалтер организации должен ежемесячно списывать по легковым автомобилям 2000 руб. (24 000 / 12 месяцев), по грузовым - 4000 руб. (48 000 / 12 месяцев).
В бухгалтерском учете ежемесячно производятся записи:
Д-т 26, К-т 97 - 2000 руб. - в состав затрат включены страховые взносы по легковым автомобилям;
Д-т 20, К-т 97 - 4000 руб. - в состав затрат включены страховые взносы по грузовым автомобилям.
В налоговом учете согласно п.2 ст.263 НК РФ расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Страховщики рассчитывают страховые премии (взносы) на основании тарифов страхования автогражданской ответственности, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.2003 N 264. Следовательно, облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму уплаченных взносов по договорам обязательного страхования гражданской ответственности.
Следует учитывать, что, если организация при расчете налога на прибыль использует кассовый метод, расходы на страхование уменьшают налогооблагаемую прибыль полностью в момент оплаты. Если же используется метод начисления, то расходы на страхование включаются в состав расходов равномерно в течение срока действия договора.
В данном примере при использовании метода начисления следует с 1 июля 2003 г. ежемесячно уменьшать налогооблагаемую прибыль на 6000 руб. (2000 + 4000).
Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховщиков, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению отражаются в учете по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери при наступлении страховых случаев списываются с кредита счета 76 на счет 99 "Прибыли и убытки".
Бухгалтерские записи при получении страхового возмещения за утраченный автомобиль будут выглядеть следующим образом:
Д-т 01 "Выбытие основных средств", К-т 01 "Основные средства" - списана первоначальная стоимость утраченного автомобиля;
Д-т 02 "Амортизация основных средств", К-т 01 "Выбытие основных средств" - списана начисленная амортизация;
Д-т 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", К-т 01 "Основные средства" - списана остаточная стоимость автомобиля, утраченного в результате страхового случая;
Д-т 51 "Расчетные счета", К-т 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" - отражено получение страхового возмещения;
Д-т 99 "Прибыли и убытки", К-т 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" - отражены некомпенсируемые потери;
Д-т 76-1, К-т 99 - отражено превышение полученного возмещения над списанным убытком.
Для отражения поступлений страховых взносов и выплат страхового возмещения по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств у страховщика согласно Приложению к Приказу Минфина России от 04.09.2001 N 69н "Дополнения и особенности применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" используются счета бухгалтерского учета: 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования", субсчет 22-1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)"; 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию", субсчет 77-1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями"; 92 "Страховые премии (взносы), субсчет 92-1 "Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)".
Бухгалтерские записи по указанным операциям выглядят следующим образом:
Д-т 77-1, К-т 92-1 - на сумму начисленных страховых премий (взносов), причитающихся к получению от страхователей в отчетном периоде;
Д-т 50, 51, К-т 77-1 - на суммы денежных средств, поступившие от страхователей в погашение задолженности по заключенным договорам;
Д-т 77-1, К-т 50, 51 - на сумму излишне полученных страховых премий (взносов);
Д-т 22-1, К-т 50, 51 - на сумму страхового возмещения по договору страхования в связи с наступлением страхового случая.
По окончании отчетного периода дебетовое сальдо субсчета 22-1 списывается в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Кредитовое сальдо субсчета 92-1 по окончании отчетного периода списывается в кредит счета 99.
Подписано в печать А.Дьяков
29.10.2003 Аудитор
Московской аудиторской фирмы
"ООО "Лимин"
KEL, и еще об НДС. Сама споткнулась однажды. Налоговики считают, что НДС по РБП нужно списывать на расходы также равными долями.
Цитата
5. НДС в случае признания расхода будущих периодов
Организация вправе предъявить НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг) к возмещению из бюджета, при выполнении условий п.2 ст.171 НК РФ и п.1 ст.172 НК РФ, а именно:
- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (п.2 ст.171 НК РФ);
- организация имеет счет-фактуру и документы, подтверждающие уплату налога (п.1 ст.172 НК РФ).
Организации вправе воспользоваться налоговым вычетом при расчете налоговых обязательств по НДС:
- если товары (номера очередных изданий) фактически переданы организации, услуги фактически оказаны (аренда имущества) <**>;
--------------------------------
<**> В соответствии с пп.7 п.3 ст.149 НК РФ услуги по страхованию не подлежат обложению НДС.
- поставщиками выставлены счета-фактуры;
- организация имеет документы, подтверждающие уплату налога поставщику.
Оплата, признаваемая в бухгалтерском учете выданным авансом, не должна сопровождаться выделением НДС по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
НДС, содержащийся в плате за товары (работы, услуги), подлежит выделению по счету 19 только после того, как товары получены, работы выполнены, услуги оказаны в сумме, предъявленной поставщиком и указанной в счете-фактуре.
Что касается принятия к зачету НДС, когда организация признает расход будущих периодов, то мнение налоговых органов не было высказано официально. Но, тем не менее, их позиция неоднократно освещалась в средствах массовой информации и заключается в том, что при списании расходов будущих периодов суммы НДС, предъявленные продавцом таких товаров (работ, услуг), подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой приобретенные товары (работы, услуги) используются для производства и (или) продажи товаров (работ, услуг), то есть списываются в текущем периоде с кредита счета 97 на издержки производства и обращения.
По мнению автора, позиция налоговых органов является обоснованной и должна применяться налогоплательщиками.
Пример 1. Организация торговли арендует помещение на срок пять месяцев. Арендная плата в размере 100% внесена до подписания сторонами акта приемки-передачи и составляет 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Предположим, что акт и счет-фактура были получены на всю сумму перечисленной платы.
Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции
субсчет
"Авансы
выданные"
(счет 60) 51 "Расчетные
счета" 120 000 Оплачена аренда вперед
на 5 месяцев
97 "Расходы
будущих
периодов" субсчет
"Авансы
выданные"
(счет 60) 100 000 Предоплата в момент
подписания сторонами
акта приемки-передачи
помещения переведена в
состав расходов будущих
периодов
19 "Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям" субсчет
"Авансы
выданные"
(счет 60) 20 000 Выделен НДС
В конце каждого месяца
44 "Расходы
на продажу" 97 "Расходы
будущих
периодов" 20 000
(100 000 :
5) Списана часть предоплаты
за аренду в состав
расходов текущего
периода
субсчет "НДС"
(счет 68) 19 "Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям" 4 000
(20 000 :
5) Предъявлен НДС к
возмещению в части,
пропорциональной части
расходов будущих
периодов, списанных в
состав текущих расходов
Пример 2. Организация торговли оплатила подписку журнала на шесть месяцев в размере 720 руб., в том числе НДС 20 руб.
Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции
субсчет
"Авансы
выданные"
(счет 60) 51 "Расчетные
счета" 720 Оплачена подписка
журнала вперед на
6 месяцев
Ежемесячно при получении очередного номера подписного издания
60 "Расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками" субсчет
"Авансы
выданные"
(счет 60) 120 Получен очередной номер
журнала
44 "Расходы
на продажу" 60 "Расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками" 100 Отнесена на затраты
стоимость очередного
номера журнала
19 "НДС" 60 "Расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками" 20 Выделен НДС
субсчет "НДС"
(счет 68) 19 "Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям" 20 Предъявлен НДС к
возмещению со стоимости
полученного номера
журнала
Подписано в печать А.В.Титаева
11.03.2003 Налоговый консультант
АКГ "Интерэкспертиза"
Ой, таблица не получилась. Ну да я думаю разберетесь.
Если делать все, что нам рекомендуют налоговики, до разорения не далеко будет:)Цитата:
KEL, и еще об НДС. Сама споткнулась однажды. Налоговики считают, что НДС по РБП нужно списывать на расходы также равными долями.
Не по всем РБП нужно НДС списывать постепенно. В случае когда услуга, которую вы относете на 97 сч. фактически оказана, НДС можно зачесть в полном объеме.
nemasja, Может пример приведете?
А какой НДС по страхованию? Наскольку я помню :) страхование не облагается НДС или уже пошли теоретические рассуждения о РБП?
У меня нет НДС по страхованию. А они (страх. компания) должны нам сч-ф. предъявлять или акт какой? Спасибо
KEL, НДС и не должно быть. Обычно страховая компания выдает только полис. А дальше вы разбиваете по месяцам на основании бухгалтерской справки.
Еще вопрос. Договор заключили с 29.07. Заплатили 05.08 всю сумму сразу. Когда мне начинать считать РПБ? С 05.08?
Еще вопрос. Договор заключили с 29.07. Заплатили 05.08 всю сумму сразу. Когда мне начинать считать РПБ? С 05.08? Спасибо.
Если с 05.08, то мне на 44 списывать сразу с 76??? Спасибо
<b>Г_Росс</b>, Я про НДС не конкретно по страхованию. Я вообще по РБП)
KEL, почему с 76? Ставите с 76 на 97, а с него уже списываете на затраты. Хотя есть мнения, что можно списывать и с 76. Но например в 1С предусмотрено автоматическое списание РБП с 97 счета при закрытии месяца. Очень удобно. А с 76 пришлось бы каждый месяц вручную ковыряться.
KEL, списывать начиная с 05.08 и не сразу, а равномерно. Учтите, что если будете страховую сумму держать на 76 счете, налоговая может придраться по поводу налога на имущество.
Коломбина, ну а с какого числа мне на 97 сч. все списывать. Если с 05.08.03, то июль то уже прошел...Или за июль все равно будут РБП и мне надо Дт97 КТ 76 проводку за 05.08,03, и за июль Дт44 КТ97 то же 05.08.03? Извените, я чайник в этих делах. Спасибо
KEL, я всегда списывала начиная с даты, указанной в полисе, но на 100% в своей правоте не уверена. Возможно прав как раз <b>Г_Росс</b>. Это нужно уточнить.
Коломбина, когда они нам должны дать полис? Спасибо.
Г РОСС, если мы страх. взнос уплатили не единовременно, а частями, то должны списывать по мере оплаты. Тогда с кого числа мне на 97 записать. Договор с 17.09 по 17.12 заплатили 30.09 и 02.10.??? Спасибо
KEL, обычно договор вступает страхования вступает в силу после платежа (если в договоре не указано иное). В вашем примере договор на 3 месяца с 17.09 по 17.12 - первый платеж на 97 счет попадает 30.09, второй - 02.10. Списывать с 97 счета можно по 1/3 17 октября, 17 ноября, 17 декабря соответственно. В принципе не страшно, если вы будете списывать не 17 числа, а 31 (так делает 1С) .
Г РОСС, почему по 1/3? В НК написано, если уплата осуществлялась не разовым платежом, то подобные расходы включаются состав расходов текущего периода по мере их оплаты. Ст.263.??? Спасибо
KEL, в НК написано про налоговый учет, а мы говорим про бухгалтерский
Г РОСС, скажите, пожалуйста, где Вы это нашли про бухгалтерский учет? Извените. Спасибо
