Статья: ПБУ 18/02 сделали понятнее

<blockquote>
 Чиновники внесли в ПБУ 18/02уточнения, с которыми документ стал значительно понятнее. Приказ Минфина России от 11 февраля 2008 г. № 23н.
Вступает в силу с отчетности 2008 года.
</blockquote>
Поправки в ПБУ 18/02 не принесут бухгалтеру дополнительных проблем. В большинстве своем они являются техническими и уточняющими.
Кто теперь должен и кто не должен применять ПБУ 18/02
С 2008 года ПБУ 18/02 должны применять и страховые организации. А вот с некоммерческих организаций такую обязанность сняли. В этом смысле они присоединились к субъектам малого предпринимательства, кредитным организациям и бюджетным учреждениям, которые и раньше были освобождены от необходимости учитывать постоянные и временные разницы.
Активы и обязательства надо по-прежнему учитывать на счетах бухучета
Активы и обязательства возникают из-за постоянных и временных разниц между расходами (доходами) в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно новой редакции ПБУ 18/02, постоянные и временные разницы можно отражать двумя способами. Первый — по счетам бухгалтерского учета. Например, если организация отдельно учитывает расходы и доходы, которые в бухгалтерском учете признают, а в налоговом нет. Второй способ — в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Обычно на практике бухгалтеры показывают разницы в специальных справках, регистрах, таблицах и т. д. Отметим, что «Главбух» специально для своих подписчиков разработал программу, которая позволяет автоматически составить пояснительную записку для ситуации, когда бухгалтерская прибыль больше налоговой. Подробнее об этом — в следующем номере журнала.
Что же касается активов и обязательств, то их, как и раньше, следует показывать на счетах бухгалтерского учета. Правда, из ПБУ 18/02 теперь исключили указания о проводках, которыми надо было отражать активы и обязательства. Однако в Плане счетов информация по-прежнему есть.
Как отражать в отчетности информацию о налоге на прибыль
В новой редакции ПБУ 18/02 четко прописано, что задолженность или переплату по текущему налогу на прибыль надо отражать в бухгалтерском балансе. Задолженность — как кратко-срочное обязательство. А переплату или излишне взысканную сумму налога — как дебиторскую задолженность по строке 240.
Сумму текущего налога на прибыль надо по-прежнему отражать в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2). В этот отчет также еще следует вносить суммы недоплаты или переплаты по налогу из-за ошибок в прошлых налоговых периодах. Отражать в отчете их нужно после показателя текущего налога.
В бухгалтерском учете выявленные за прошлые налоговые периоды расходы (доходы) признаются в отчетном периоде. А в налоговом учете их надо признавать в тех периодах, когда они возникли. В результате в отчетном периоде сумма доначисления (переплаты) отражается три раза.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?109063