Получили УСНО и начали торговать за нал
Ситуация:
Организация продает комиссионный товар юрикам (за нал и безнал) и физикам (нал). Помещение для торговли арендует комитент, комиссионеру предоставляется по условиям договора комиссии доступ к этому помещению, складу и т.п. (Комитент и комиссионер - фирмы одного холдинга). Общая площадь площадь аренды 230 кв.м состоит из склада (140 кв.м.) и офиса(90 кв.м. с туалетами), причем офис - 1 этаж, склад - подвал
Фирма комиисионер зарегестрирована в ноябре 2003 и сразу встала на УСНО. В декабре купили ККМ и начали торговать за нал (попадает под ЕНВД).
Вопрос: как теперь быть с налогообложением в 2003 году, когда УСНО и ЕНВД одновременно применять нельзя и соответственно в 2004, когда применять вместе уже можно, но ранее право на УСНО теоритически было потеряно, а новое заявление не написано.
Самый оптимальный вариант - вообще не попадать под ЕНВД из-за площади, но как этот реализовать (подвал есть подвал во-первых, а во-вторых арендатор этих площадей - комитент)
Пришел к таким умозаключениям
Пришел к таким умозаключениям, что скажете
1. Подходим ли мы под магазин в понимании НК.
Магазин (НК) - Специально оборудованная часть здания для продажи товаров, обеспеченная торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже
торговое помещение магазина (ГОСТ Р 51303-99): Часть помещения магазина, включающая торговый зал и помещения для оказания услуг (у нас есть)
подсобное помещение магазина (ГОСТ): Часть помещения магазина, предназначенная для размещения вспомогательных служб и выполнения работ по обслуживанию технологического процесса.
Примечание. В состав подсобного помещения магазина входят помещения для хранения упаковочных и обвязочных материалов, технологического оборудования, инвентаря, тары, уборочных машин, отходов упаковки, мойки инвентаря и производственной тары, приема стеклянной посуды от населения, экспедиция по доставке товаров на дом, коридоры, тамбуры, вестибюли. (у нас есть)
административно-бытовое помещение магазина (ГОСТ): Часть помещения магазина, предназначенная для размещения аппарата управления и включающая бытовые помещения (у нас есть)
торговый зал магазина (ГОСТ): Специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей.
Специально оборудованная часть здания и торг. помещения - установлены рабочие места менеджеров-продавцов, электронно-вычислительный система с базой данных по продаваемым товарам, стеллажи для хранения товара и т.п.
На основе вышеизложенных определений, можно сделать вывод, что все наши торговые точки (и комиссионер и комитент) должны именоваться «Магазином» в понимании гл. 26.3. НК.
2. Какова будет площадь торгового зала в понимании НК.
Важно: определение «Торговый зал» из ГОСТ в данном случае не подходит, поскольку для целей главы 26.3. НК используется другое, приведенное ниже определение:
Площадь торгового зала (НК): площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов
Торговля (ГОСТ): Вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям.
(ГК): По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену)
Т.е. согласно определению ГОСТа и ГК под торговлей можно понимать процесс, когда одна сторона передает вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель принимает этот товар и платит за него определенную денежную сумму (цену).
Отсюда следует вывод, что «Площадь торгового зала» в понимании НК - это площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для осуществления передачи товара покупателю, а также для осуществления оплаты покупателем получаемого товара, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В нашем случае для передачи товара покупателю используется склад (часть склада), а для оплаты покупателем товара используются следующие помещения: менеджерский зал (для определения перечня товара, согласования условий продажи и выписки счета), кабинет бухгалтера – для отбития кассового чека.
Таким образом, «площадь торгового зала» по всем торговым точкам составляет более 150 кв. метров (хотя офис может быть 80 кв,а склад 120 кв) и деятельность под действие ЕНВД не попадает.