Статья: Налог на добавленную стоимость

С 1 января 2004 года с 20 до 18 процентов снизилась ставка налога на добавленную стоимость. В связи с этим МНС России, пытаясь решить проблемы налогоплательщиков, подготовило ряд документов. Одни из них касаются уплаты налога в переходный период, другие – сложных моментов в исчислении НДС. Подробности рассказывает Сергей Викторович Разгулин, заместитель руководителя департамента налоговой политики МНС России.
– Предположим, фирма отгрузила товары в 2003 году, когда ставка НДС еще была равна 20 процентам. А деньги она получила только в 2004 году. Как в таком случае платить налог?
– По 20-процентной ставке. Дело в том, что надо использовать ту ставку, которая действовала в момент отгрузки и отражена в выставленном счете-фактуре. И при этом совершенно не важно, каким методом фирма определяет налоговую базу – «по отгрузке» или «по оплате». Такова официальная позиция министерства.
– В начале года у плательщиков НДС возникают и другие «переходные» проблемы. Я имею в виду переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему или ЕНВД, и наоборот.
– Да, проблем много. К сожалению, законодательством они еще не урегулированы. Однако МНС уже готовит разъяснения по подобным вопросам. Формируется и судебная практика. По моему мнению, если отгрузка произошла до перехода на специальный налоговый режим, а НДС поступил после, то продавец должен перечислить суммы налога в бюджет.
– А если продавец получил аванс, уплатил с него НДС, а отгрузил товары после перехода?
– На мой взгляд, в данном случае образуется излишне уплаченный налог. Тут можно обратиться к определению Конституционного суда от 2 октября 2003 г. № 317-О. Там указано: вернув покупателю излишне перечисленный косвенный налог, продавец вправе зачесть эту сумму в счет будущих платежей и даже вернуть ее из бюджета. Для этого нужно представить в налоговые органы документы, подтверждающие возврат покупателю денег.
– Министерство по налогам и сборам подготовило несколько новых документов, в том числе формы декларации по НДС. Чем новые бланки отличаются от прежних?
– Конечно, в первую очередь в них учтена новая ставка НДС – 18 процентов. Соответственно в декларации появилась строка для этой ставки. Есть также небольшие дополнения для налогоплательщиков, которые работают с соглашениями о разделе продукции. Новая форма начала действовать с 1 января 2004 года. То есть организациям, ежемесячно уплачивающим налог, следует подать обновленную декларацию уже до 20 февраля, а тем, кто отчитывается поквартально, – до 20 апреля.
– Должны ли подавать эти декларации предприятия, которые переведены на ЕНВД или не платят НДС согласно статье 145 Налогового кодекса РФ?
– Если фирма, которая переведена на уплату ЕНВД, не ведет деятельности, облагаемой налогами в общеустановленном порядке, то отчитываться по НДС она не обязана. Это моя точка зрения.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?7044

Статья: Налог на добавленную стоимость – в центре внимания