Статья: Прощение долга. НДС и прочие трудности
<blockquote> <p>На практике часто бывает так: одна компания прощает другой часть задолженности за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Однако отразить этот факт в бухгалтерском и налоговом учете не так просто, как кажется на первый взгляд.</p> </blockquote> <p>Такого понятия как «прощение долга» Налоговый кодекс РФ не содержит. Фактически же при прощении долга происходит списание дебиторской задолженности у продавца (кредитора), кредиторской задолженности – у покупателя (должника).</p> <p><strong>Налог на прибыль…</strong></p><p>Финансисты приравнивают прощение долга к безвозмездной передаче (см. письмо Минфина России от 12 июля 2006 г. № 03-03-04/1/579). Стоимость безвозмездно переданных ценностей не учитывается в составе налоговых расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ). Правда, и дохода от такой сделки у передающей стороны тоже не возникает (ст. 250 НК РФ).</p> <p>Значит, если прощается долг за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), то ранее отраженная в налоговом учете выручка от реализации в составе налоговых доходов учитываться не должна. Аналогично нужно исключить из налоговых расходов и себестоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).</p> <p>По нашему мнению, в подобной ситуации бухгалтерия компании-продавца должна действовать так. В день прощения долга бухгалтерия должна признать в налоговом учете:</p> <p>– внереализационный расход на сумму прощенной «дебиторки»;</p> <p>– внереализационный доход на сумму себестоимости товаров (работ, услуг), ранее признанную в составе расходов от реализации.</p> <p><strong>…и НДС</strong></p><p>Безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).</p> <p>Однако в нашем случае (при прощении долга) НДС уже был начислен при отгрузке товаров (работ, услуг). Повторного налогообложения быть не должно, поэтому на дату подписания документа о прощении долга налоговые обязательства по НДС продавец уже фактически выполнил. Следовательно, нет никакой необходимости вносить изменения в книгу продаж за тот налоговый период, в котором товары (работы, услуги) были реализованы.</p> <p>Единственный вопрос, который при этом возникает: можно ли сумму начисленного ранее НДС с выручки от реализации учесть в составе расходов при налогообложении прибыли? Теоретически это вполне возможно. Ведь в данной ситуации получается, что НДС фактически уплачен за счет собственных средств продавца. А раз так, эту сумму можно учесть в расходах на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 или подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.</p> <p>Однако на практике налоговики категорически против этого. Они считают, что такой расход связан с безвозмездной передачей и не может быть учтен при налогообложении прибыли.</p>
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?114676
