Статья: Постоянные и временные разницы по ПБУ 18/02

<p align="center">(ответы на вопросы слушателей семинара &quot;1С:Консалтинг&quot;) </p>
<p align="right">Материал предоставлен: <a href="http://servicetrend.ru/" target="_blank"><strong>Компания «Сервистренд»</strong></a></p>
<p><em>12 ноября 2003 года состоялся очередной методологический семинар «1С:Консалтинг»,
посвященный актуальным вопросам бухгалтерского и налогового учета расчетов
по налогу на прибыль и их отражению в программе «1С:Бухгалтерия 7.7». В ходе
проведения семинара компанией «Сервистренд» И.С. Липатникова, аудитор, ведущий
эксперт этой компании ответила на вопросы слушателей. В этой статье мы ознакомим
вас с наиболее интересными из этих ответов. </em></p>


<p><strong>? </strong><strong> Организацией понесен расход на оплату проезда
бухгалтера к месту работы и обратно на сумму 540 рублей. Как в соответствии
с требованиями ПБУ 18/02 отразить в бухгалтерском учете данную хозяйственную
операцию? </strong></p>

<p>Согласно пункту 26 статьи 270 НК РФ расходы на оплату проезда работников к
месту работы и обратно относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения,
за исключением случаев, когда такие расходы включены в трудовой договор (контракт)
и (или) коллективный договор. </p>
<p>В конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7» данная хозяйственная операция отражается
документом «Авансовый отчет» по строке – расходы на оплату проезда работников.
Для целей бухгалтерского учета расходы будут учитываться по дебету счета 26
«Общехозяйственные расходы», а для целей налогообложения – по дебету счета
Н07.04.1 «Косвенные расходы» (вид расхода, установленный в справочнике «Статьи
общехозяйственных затрат» - «Не принимаемые для целей налогообложения»). </p>
<p>В этом примере разница в оценках – постоянная разница, по которой признается
постоянное налоговое обязательство (ПНО). Чтобы увидеть, как эта разница отражается
в конфигурации, необходимо провести документ «Закрытие месяца» (без отражения
расчетов по ПБУ 18/02). Он создает проводки с использованием вспомогательного
забалансового счета НПР: </p>
<p><strong>Дебет НПР.26 </strong></p>
<p><em>540 руб. – учтена постоянная разница </em>; </p>
<p><strong>Дебет НПР.99 Кредит НПР.26 </strong></p>
<p><em>540 руб. – списана постоянная разница. </em></p>
<p>Кроме этого, после проведения документа «Регламентные операции по налоговому
учету», нужно создать еще один документ «Закрытие месяца» (учет разниц по ПБУ
18/02), и в отчете «Постоянное налоговое обязательство» будет отражаться постоянная
разница по виду расхода «Общехозяйственные расходы». А постоянное налоговое
обязательство составит 129,60 руб. (540,00 руб.* 24 %) и в бухгалтерском учете
будет определено проводкой: </p>
<p><strong>Дебет 99.2.3 Кредит 68.4.2 </strong><em>- 129,60 руб. </em></p>
<p>Также ПНО отразится в «Отчете о прибылях и убытках» по строке 205 «Постоянные
налоговые обязательства (активы)».

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/soft/1c?7266