Статья: Товар просрочен – расход потерян?

Автор - генеральный директор компании «Академия аудита» <blockquote> В договорах купли-продажи с розничными сетями часто предусматривается условие, согласно которому  поставщик обязуется в целях  утилизации  выкупить у покупателя  ранее поставленные товары по истечении срока их годности. Такие операции чреваты серьезными налоговыми рисками. В чем они состоят и как их избежать рассказали авторы журнала <a href="http://www.garant.ru/jurist/AB.htm">«Актуальная бухгалтерия»</a>. </blockquote> Предположим, что оптовый поставщик продает розничной сети качественные товары и надлежащим образом исполняет свои обязательства по договору. На момент поставки срок годности товаров достаточен для того, чтобы магазин успел продать их в розницу1. С этого момента магазин становится новым собственником товаров. А раз так, их возврат поставщику должен рассматриваться как реализация. Ведь при этом происходит переход права собственности на имущество от бывшего покупателя (розничной сети магазинов) к бывшему продавцу (оптовому поставщику). Только в данном случае речь будет идти уже не о купле-продаже товара как такового, а о приобретении отходов или сырья, которые подлежат ликвидации или переработке. Ведь использовать по первоначальному назначению товары с истекшим сроком годности уже нельзя. Так, закон «О качестве и безопасности пищевых продуктов»2  устанавливает, что пищевые продукты, материалы и изделия, сроки годности которых истекли, признаются некачественными и опасными и не подлежат реализации, утилизируются или уничтожаются. По мнению автора, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете такие операции у покупателя отражаются как реализация. Поэтому бывший покупатель (розничная торговая сеть) должен оформить для бывшего продавца (оптовика) стандартные документы – накладную по форме № ТОРГ-12 3 и счет-фактуру. Последний документ магазин в установленном порядке должен зарегистрировать в книге продаж. Оптовик сможет зафиксировать полученный счет-фактуру в книге покупок, если вновь приобретаемое имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Например, оно может быть реализовано в качестве отходов, на корм животным и т. п.4. <blockquote> Пример 1 В январе 2008 г. ЗАО «Оптовик» отгрузило в адрес ООО «Розничный магазин» 1000 упаковок растительного масла на общую сумму 33 000 руб. (в т. ч. НДС – 3000 руб.) (реализация растительного масла на территории РФ облагается НДС по ставке 10% 5). Обе компании применяют общую систему налогообложения и платят НДС. Отпускная цена одной упаковки равна 33 руб. (в т. ч. стоимость упаковки без НДС – 30 руб., НДС – 3 руб.). ЗАО «Оптовик» оформило для контрагента отгрузочные документы – накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру.</blockquote>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?119728