Вид для печати
Продмаг с кулинарией или наоборот для ЕНВД
Суть.
Кулинария (150 квадратов) делает всякие там беляши, чебуреки, пиццы и ... торгует попутно, колбасой, и прочим покупным товаром через "один" кассовый аппарат.
Для ЕНВД это как и что ....???
В смысле
1. Розница
2. Общепит
3. Розница+производство продуктов (всякие там беляши, чебуреки, пиццы)
4. Розница+общепит
??? ??? ???
4
Обоснуй :)
Понятие термина «Общественное питание» имеется в Государственном стандарте «Услуги общественного питания. Общие требования» ГОСТ Р 50764-95 (введен с 01.07.1995), в котором предусмотрено, что услуга общественного питания − это результат деятельности предприятий и граждан-предпринимателей по удовлетворению потребностей потребителя в питании и проведении досуга в процессе обслуживания в общественном питании; это совокупность операций, выполняемых исполнителем при непосредственном контакте с потребителем услуг при реализации кулинарной продукции и организации досуга.
Сомневаюсь на том основании, что "...и !!! проведении досуга в процессе обслуживания в общественном питании" - проведении досуга отсутствует , хотя процесс стояния в очереди за пирожком это не не работа, а досуг, хотя мне лично ... ну не очень такой досуг
Честно признаюсь, ГОСТа этого не читала. :) Насколько я поняла, зал обслуживания посетителей присутствует? Если так, то откреститься от ЕНВД на основании отсутствия каких-либо развлекательных мероприятий в этом зале будет ну очень трудно.
Комментарий к Приказу МНС РФ от 10.12.2002 № БГ-3-22/707:
При определении вида деятельности надо пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163). При этом для некоторых видов деятельности есть свои особенности.
Услуги общественного питания
К таким услугам относят только те, что указаны по кодам подгрупп 122100 и 122500 классификатора. Под кодом 122100 - услуги питания ресторанов, кафе, баров и т. д. Под кодом 122500 - услуги по организации досуга (музыкальное сопровождение, программы варьете, бильярд, игровые автоматы и т. п.).
К услугам общественного питания классификатор относит также и другие услуги (например, по изготовлению кулинарной продукции). Но они не облагаются ЕНВД."
Хмм.. а что тогда делать кафе, которые реализуют посетителям изготовленную своими силами кулинарную продукцию???
Проблема в том, что скорее всего ИМХО п. 3. Розница+производство продуктов (всякие там беляши, чебуреки, пиццы)-, а следовательно раздельный учет, да еще через общую ККТ
Тут я принимаю к сведению разъяснения для аптек изготавливающих лекарства, они в этой части вылетают с ЕНВД и тоже следовательно раздельный учет, хотя я надеялся удастся подтянуть (притянуть за уши) к п. 4. - Розница+общепит
вот чего я до сих пор не поняла - так это того, можно ли это помещение назвать "точкой общественного питания"? столики со стульями там есть? :)
Магазин-кулинария - столиков и стульев нет, есть магазин который продает обычные продукты, в том числе кулинарию собственного изготовления из цеха, который находится тут же за стеклом.
PS (пару столов, если надо для дела поставим :) )
Тихо сам с собою я веду беседу ...
розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
Тут интересно толкование " ...и оказание услуг покупателям" - это например , торговля тканями и тут же шторы из них пошили, или пирожок испекли, или в книжном магазине бумажку отксерили за отдельную плату, так ли я понимаю ????
Потом еще
Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.
Следовательно товаром является и собственная продукция, а следовательно реализация любой собственной продукции за наличный расчет, а также с использованием платежных карт - розничная торговля и объект обложения ЕНВД.
И что Вы думаете про это
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 19 мая 2003 г. N 04-24/7694/К487
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ
ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области по вопросу исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Согласно статье 346.27 Кодекса розничной торговлей признается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет.
Вместе с тем следует иметь в виду, что розничная торговля как подвид предпринимательской деятельности в сфере торговли предполагает заключение между розничными продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи.
Таким образом, одним из основных условий, позволяющих отнести осуществляемую налогоплательщиком деятельность, связанную с реализацией товаров, к деятельности в сфере розничной торговли, является факт заключения с покупателем договоров розничной купли-продажи.
Учитывая данное обстоятельство, а также принимая во внимание предусмотренное главой 26.3 Кодекса определение розничной торговли, розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами и оказанием услуг покупателям за наличный расчет на основе договоров розничной купли-продажи (параграф 2 главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В аналогичном порядке следует рассматривать и деятельность аптечных учреждений, осуществляющих реализацию населению готовых лекарственных препаратов, в том числе по льготным рецептам (льготным ценам), за наличный расчет.
Таким образом, аптечные учреждения признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в части доходов, полученных ими от реализации населению готовых лекарственных препаратов (в том числе и по льготным ценам), а также иных имеющихся в ассортименте товаров за наличный расчет на основе договоров розничной купли-продажи. Доходы, полученные аптечными учреждениями в централизованном порядке от местных органов здравоохранения (из местного бюджета) в виде возмещения затрат, связанных с приобретением и дальнейшей реализацией (передачей) отдельным категориям граждан готовых лекарственных препаратов по бесплатным и льготным рецептам, а также от реализации лекарственных препаратов лечебным учреждениям с оплатой по безналичному расчету, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке на основе данных раздельного учета доходов и расходов по каждому осуществляемому указанными налогоплательщиками виду деятельности.
Согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
Спирт является подакцизным товаром и указан в подпункте 1 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
Исходя из этого налогообложение единым налогом на вмененный доход полученных аптечными учреждениями доходов от реализации спирта следует рассматривать в вышеуказанном порядке.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что Федеральный закон от 22.06.1998 N 86-ФЗ "О лекарственных средствах" разграничивает понятия оптовой и розничной торговли, а также изготовления лекарственных средств, возникающие в сфере обращения лекарственных средств на территории Российской Федерации.
Изготовление лекарственных средств, являясь одной из функций деятельности аптечного учреждения, носит характер производственного процесса.
Из этого следует, что изготовление лекарственных средств, в том числе по рецептам врачей, рассматривается как производственная деятельность. Деятельность аптечных учреждений по реализации изготовленных лекарственных средств населению и организациям является одним из способов извлечения доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовых лекарственных средств. Данный вид деятельности не подпадает под действие главы 26.3 Кодекса. В связи с этим доходы, полученные аптечными учреждениями от реализации населению изготовленных лекарственных препаратов, в том числе по льготным рецептам, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Основание: письмо МНС России от 25.04.2003 N 22-1-15/968-ПО93.
Заместитель руководителя
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
И.А. Сорокина
Идея не нова. :) Но продажа продукции собственного производства под ЕНВД не попадает. Это многократно разъясняло МНС, да и арбитражка соответствующая, по-моему, есть.Цитата:
Следовательно товаром является и собственная продукция, а следовательно реализация любой собственной продукции за наличный расчет, а также с использованием платежных карт - розничная торговля и объект обложения ЕНВД.
А чем интересно МНС аргументирует . Письмо-разъяснение Сорокиной она же и отменила другим письмом в августе. Думаю, что у МНС нет возможности оспорить и доказать иное, судебной практики такого рода я не встречалЦитата:
Но продажа продукции собственного производства под ЕНВД не попадает.
ул. Сивашская, 5, г. Москва, 117638,
Телефон: (095) 310-75-20; Телефакс: (095) 317-37-88;
E-mail: u50@r50.nalog.ru;
Управление МНС России по Московской области направляет разъяснения для использования в контрольной работе по применению единого налога на вмененный доход аптечными учреждениями, во изменение письма Управления МНС России по Московской области от 27.05.2003 N 04-24/8792/Л281 и руководствуясь разъяснениями МНС России.
В соответствии с п. 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется единый налог на вмененный доход, является розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности согласно статье 346.27 НК РФ определено понятие розничной торговли как торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет.
Статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по договору купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), принятого и введенного в действие с 1 января 2003 года постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст, к розничной торговле (код 52) относится розничная торговля фармацевтическими товарами - код 52.31 (в том числе изготовление аптеками лекарственных средств).
При продаже физическим лицам аптеками лекарственных средств по льготным ценам или бесплатным рецептам часть стоимости товара (лекарственного средства) оплачивается физическим лицом через кассу аптеки (наличные расчеты), а часть стоимости лекарственных средств возмещается аптеке из местного бюджета.
Поскольку в данной торговой сделке покупателем (потребителем) является физическое лицо и это физическое лицо расплачивается за товар только через кассу (а не безналичным порядком), то независимо от того, приобретается лекарство по полной цене или по льготным ценам (бесплатным рецептам), такая сделка согласно статье 492 ГК РФ будет являться сделкой по продаже товаров в розницу, поскольку разница в ценах по льготируемым лекарствам из бюджета возмещается аптеке и эти суммы в расчетах между физическим лицом и аптекой не участвуют.
Таким образом, изготовление лекарственных препаратов и их реализация, в том числе по льготным рецептам (льготным ценам), за наличный расчет следует рассматривать как виды деятельности, подлежащие переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Доходы, полученные аптечными учреждениями в централизованном порядке от местных органов здравоохранения (из местного бюджета) в виде возмещения затрат, связанных с приобретением и дальнейшей реализацией (передачей) отдельным категориям граждан готовых лекарственных препаратов по бесплатным и льготным рецептам, а также от реализации лекарственных препаратов лечебным учреждениям с оплатой по безналичному расчету, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке на основе данных раздельного учета доходов и расходов по каждому осуществляемому указанными налогоплательщиками виду деятельности.
Данное разъяснение необходимо довести до налогоплательщиков в кратчайшие сроки и принять меры по проведению разъяснительной работы.
Основание: письмо МНС России от 03.07.2003 N 22-1-14/1526-Щ080.
AF, случайно набрела на статью, там есть ссылки на арбитражную практику.
Интересная статья, и хотя я не согласен с автором
" ........, по нашему мнению, в отношении деятельности субъекта по производству и реализации собственной продукции, в том числе через розничную торговую сеть, должна применяться обычная система налогообложения. Поэтому единый налог на вмененный доход при осуществлении такой деятельности не уплачивается, а обложению ЕНВД подлежит только розничная торговля покупными товарами."
На основании того, что определение розничной торговли приведенное в НК РФ должно применяться для целей налогобложения именно в той редакции в которой это определение дано в кодексе и в соответствии с кодексом иное не допускается. Поэтому попытки привнести в это определение элементы из смежных отраслей права недопустимы. Следовательно розничная торговля есть торговля за наличный расчет в том числе и товаром (именно так именуется продукция в соответствии с НК) собственного изготовления.
PS
1. С правовой точки зрения реально то, что изложено в законе, а не то, что хотел сказать законодатель
2. Производство продукции это затраты, а не доходы, т.к. до момента перехода права собственности реализация не возникает, а доход определяется в этот момент реализации (кроме договоров с особым порядком перехода права собственности), поэтому попытки налоргов разделить доход от производства и доход от реализации и равно вменить налогоплательщику в обязанность совершить мнимую сделку по реализации продукции (товара)самому себе не состоятельны.
3. Не пойму зачем государственному органу все эти происки, что это провокация (?), излишнее служебное рвение (?) или нечто большее, типа, государственная политика направленная на неустойчивые взаимоотношения бизнеса и власти с целью создать атмосферу покорности и раболепия перед власть имущими (чиновничеством)???
