Купили детям сотрудников подарки к Новому году. А можно ли их оформить как материальная помощь сотруднику и не платить налоги? Или материальная помощь это только согласно ст.238 п.3 НК.
Вид для печати
Купили детям сотрудников подарки к Новому году. А можно ли их оформить как материальная помощь сотруднику и не платить налоги? Или материальная помощь это только согласно ст.238 п.3 НК.
А почему не хотите подарить сотрудникам?
Подарить очень хотим, не хотим с них ЕСН платить. У нас УСНО 6%, подарки облагаются ЕСН.
*усиленно ищет взаимосвязь* :hmm:Цитата:
У нас УСНО 6%, подарки облагаются ЕСН.
Я ее не ищу. Вы что хотите сказать, что подарки не облагаются ЕСН? Тогда вы ошибаетесь. Я просто спрашиваю, можноли подарки для детей соотрудников провести как мат. помощ.Цитата:
*усиленно ищет взаимосвязь*
Картинка, почему подарки хотите обложить, а матпомощь нет?
вот и зря :)Цитата:
Я ее не ищу
ссылку на законодательство в ветку, пожалста, и я признаюсь, что ошибся, если это действительно так :cool:Цитата:
Вы что хотите сказать, что подарки не облагаются ЕСН? Тогда вы ошибаетесь.
А разве мат.помощь облагается ЕСН?
Это Вы сейчас с кем разговариваете?Цитата:
А разве мат.помощь облагается ЕСН?
Так как упрощенцы не платят налог на прибыль, то и не могут воспользоваться п.3ст.236 НК. Я уже кучу информации по этому поводу прочитала и везде пишется, что при УСН со стоимости подарков платится ЕСН. Только в одном месте ( http://www.audit-it.ru/) вычитала, что можно оформить как мат.помощь, но в НК про такую мат.помощ не прописано. Вот я и спрашиваю.
с mvf.Цитата:
Это Вы сейчас с кем разговариваете?
Цитата:
Картинка, почему подарки хотите обложить, а матпомощь нет?
Аааа... так Вы ищете "мнения" налоргов? Не вопрос и про матпомощь: ПМФ от 23.04.2008 года N 03-11-04/2/76Цитата:
что при УСН со стоимости подарков платится ЕСН
Поэтому суммы материальной помощи, ... и т.д. облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке
mvf, спасибо! Вопрос исчерпан. Как ни крути налоги платить придется.
Почитайте и если не затруднит, напишите, что думаете по этому поводу? НАчислять налоги с подарков детям к Новому году или нет?
Готовим и раздаем подарки
Обычно на праздники делают подарки сотрудникам и их детям, а также партнерам, клиентам и другим людям, с которыми приходится общаться в процессе работы: налоговым инспекторам, банковским служащим, нотариусам и т. д. Упрощенную систему применяют небольшие фирмы, где обычно нет специального отдела, отвечающего за документооборот, и от бухгалтера требуется не только вести учет, но и оформлять все бумаги.
Обеспечение документов
Согласно пункту 2 статьи 574 ГК РФ если подарок от организации дороже 5 МРОТ (500 руб.), то нужен письменный договор. Обратите внимание: речь идет о юридических лицах, индивидуальных предпринимателей данное положение не затрагивает.
Правда, когда дело касается сотрудников (и их детей), договор необязателен. Его заменят документы, в которых указано отношение к происходящему обеих сторон — намерение одной безвозмездно что-то передать и согласие другой это принять. Вполне подойдут приказ о выдаче подарков (см. рис. 1) и ведомость на их получение (см. рис. 2).
Если же организация поздравит того, кто не состоит в штате, без договора уже не обойтись. Иначе сделка может быть признана ничтожной (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Конечно, неловко преподнести букет и попросить расписаться в документе. Но в любом случае лучше придерживаться норм гражданского законодательства. Кстати, передачу подарка следует подтвердить актом.
Согласно статье 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ с 1 января 2001 года МРОТ равен 100 руб.
Налоговый учет
Доходов при дарении, конечно, не возникает. Значит, налоговая база не увеличится. Обычно уменьшить ее тоже нельзя, так как при УСН принято учитывать только расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, а стоимость подарков среди них отсутствует. В случае, когда сувениры к празднику предусмотрены трудовыми договорами, можно предположить, что затраты включаются в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На самом деле это неверно. Состав расходов на оплату труда при упрощенной системе определяют в порядке, указанном в статье 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В пункте 25 обозначены выплаты работникам, производимые по трудовым или коллективным договорам. Но даже если в трудовом договоре предусмотрено, что работнику полагаются к праздникам подарки, это еще не дает права признать их стоимость в расходах на оплату труда. Ведь согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ учитываются лишь экономически обоснованные траты (ссылка на статью 252 НК РФ есть в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ), а подарки нельзя назвать затратами, произведенными для деятельности, направленной на получение дохода.
Конечно, на практике стоимость единицы подарка обычно не превышает 500 руб., так что подобные формальности приходится соблюдать не так часто
И все же иногда их стоимость можно списать. Если деловым партнерам или клиентам вручаются предметы с фирменной символикой, затраты на покупку (изготовление) можно отразить как расход на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рекламой является информация об организации или предпринимателе, виде деятельности, товарах, идеях, распространяемая в любой форме с помощью любых средств среди неопределенного круга лиц для поддержания интереса к рекламируемому объекту (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 1303.2006 № 38-ФЗ). Небольшие вещи (фигурки, посуда, игрушки, канцелярские принадлежности) с логотипом фирмы подходят по всем критериям и могут считаться рекламой. Хотя есть один нюанс. Реклама не ориентирована на кого-то конкретно, поэтому не составляйте список получателей, а оформите приказ о выделении нужного количества призов для раздачи в ходе рекламной акции.
Рекламные расходы при упрощенной системе учитывают на основании статьи 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость подарков, отнесенных к рекламе, при учете нормируется в пределах 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Пример 1
Руководство ООО «Азалия», применяющего УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, решило поздравить клиентов с Новым годом. 1 декабря 2008 года был оформлен приказ о покупке сувениров для рекламной кампании. Заказали 200 настенных календарей с фирменным логотипом и изображением ассортимента продукции, которые обошлись в 9500 руб. Оплату произвели 12 декабря, а 26-го подписали акт о выполненных работах и раздали календари. Годовой доход от реализации составляет 7 320 500 руб., расходов на рекламу, кроме 9500 руб., нет. Отразим стоимость календарей в налоговой базе.
Затраты на рекламу учитываются по норме. Определим ее. Она равна 73 205 руб. (7 320 500 руб. х 1%). Стоимость подаренных календарей меньше, поэтому 9500 руб. можно полностью включить в расходы, уменьшающие базу по налогу при УСН.
О рекламных затратах рассказывалось в статье «Правильный учет расходов на рекламу? Это несложно!» // Упрощенка, 2008, № 9
Заметим, что Минфин России в недавнем письме от 08.10.2008 № 03-03-06/1/567 согласился с тем, что затраты на сувенирную продукцию с логотипом фирмы, раздаваемую как подарки, относятся к рекламным расходам. Правда, в письме также подчеркивается, что подарки должны быть предназначены неопределенному кругу лиц
НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ. Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Нужно ли исчислять и удерживать НДФЛ со стоимости подарков, сделанных сотрудникам или другим гражданам? С доходов в виде подарков на сумму меньше или равную 4000 руб. НДФЛ не взимается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Более дорогие сувениры уже относят к облагаемым доходам. Однако внимание! Федеральным законом от 2407.2007 № 216-ФЗ в статью 228 НК РФ внесены изменения, действующие с 1 января 2008 года. В частности, в пункт 1 добавлен подпункт 7, согласно которому с доходов (в денежной или натуральной форме) от полученных подарков физические лица сами уплачивают НДФЛ. Таким образом, «упрощенцы» (впрочем, как и все остальные организации и предприниматели), сделавшие физическому лицу подарок, не становятся для него налоговыми агентами.
Тем не менее некоторые налоговики по-прежнему настаивают, чтобы при выдаче подарков дороже 4000 руб. организации и предприниматели удерживали НДФЛ и представляли на получателей справки по форме 2-НДФЛ (см. письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2008 № 28-11/037306). Очевидно, не все специалисты контролирующих органов в курсе, что это противоречит Налоговому кодексу. К тому же Минфин России в ряде писем подтвердил, что с дарителей снимаются обязанности налоговых агентов.
См. письма Минфина России от 27.10.2008 № 03-04-06-01/316, от 27.10.2008 № 03-04-06-01/315, от 20.10.2008 № 03-04-06-01/309 и от 08.10.2008№ 03-04-06-01/295
Пенсионные взносы. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не платят ЕСН, но, как и другие, должны перечислять взносы в ПФР (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). База по пенсионным взносам совпадает с базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Данным налогом облагаются вознаграждения, установленные трудовыми, гражданско-правовыми и авторскими договорами (п. 1 ст. 236 НК РФ). Поскольку подарки не относятся к подобным выплатам, начислять на их стоимость ЕСН, а значит, и пенсионные взносы не нужно.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
На основании письма ФСС России от 10.10.2007 № 02-13/07-9665 средства фонда формируются из отчислений со всех выплат, кроме указанных в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765. Стоимости подарков в нем нет, следовательно, с нее полагается взимать взносы на случай травматизма.
Есть и обратная точка зрения. Согласно пункту 3 Правил, введенных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, указанными взносами облагаются только суммы, связанные с оплатой труда. Выдача подарков не связана с выполнением трудовых обязанностей, с их стоимости взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начислять не требуется.
Долгое время суды стояли на разных позициях. Одни были за то, чтобы облагать стоимость подарков страховыми взносами (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2007 № А33-12173/06-Ф02-620/07-С1, Северо-Кавказского округа от 11.01.2006 № Ф08-6318/2005-2503А и Дальневосточного округа от 11.052005 № Ф03-А04/05-2/809), другие против
(постановления ФАС Уральского округа от 1510.2007 № Ф09-7553/07-С1, Московского округа от 11.09.2007 № КА-А40/9176-07 и Западно-Сибирского округа от 31.07.2007 № Ф04-5158/2007(36815-А27-42). Со спорами было покончено после того, как ВАС РФ вынес Определение от 08.11.2007 № 14150/07, согласно которому взносы на случай травматизма следует начислять только с выплат, положенных работнику за исполнение трудовых обязанностей. Конечно, как поступать — дело самих плательщиков. Но если, придерживаясь закона, они все-таки столкнутся с проблемами, то могут быть уверены, что суд примет решение в их пользу
и если не затруднит, напишите, что думаете по этому поводу? НАчислять налоги с подарков детям к Новому году или нет?
Кулек конфет и пяток мандаринов - а какие философские проблемы возникают! Гегель с Кантом отдыхают! :cool:
Подарок делается ребенку сотрудника, с этим ребенком никаких договоров (ни трудовых, ни ГПХ на работы/услуги) не заключается. Поэтому и страховые взносы в ПФ не с чего начислять. Базы нет
