Статья: Возврат товаров: решения сегодняшних проблем

Фирма продала товар. Потом его вернули. Вопросы: что делать с реализацией в учете, как платить НДС?

В практике торговых фирм возврат товаров явление обыденное. Причины возврата разные: обнаружены дефекты, проданный товар не удалось реализовать розничным продавцам и др. Порой и сами продавцы, чтобы не потерять клиента, идут навстречу и принимают товар, хотя договор они исполнили надлежащим образом. От того, на каком основании делают возврат – по закону или по взаимной договоренности, – зависит его бухучет и сколько придется заплатить налогов. Цель налоговиков – доказать, что возврат товаров не что иное, как продажа клиентом товаров продавцу. Она же, как известно, облагается НДС (ст. 146 НК РФ). В итоге получается двойная реализация: первый раз, когда вы отгрузили товар покупателю, а второй раз – когда он вам его вернул.
Естественно, такой вариант развития событий крайне невыгоден продавцу. Ведь он уже перечислил в казну НДС, хотя фактически реализации не произошло (товар в конце концов вернули). А потом, когда фирма очередной раз продает тот же товар, обязанность по уплате НДС возникает снова. Для наглядности поясним сказанное на примере.
<BLOCKQUOTE>
Пример 1
ЗАО «Актив» торгует в розницу оргтехникой. В феврале оно купило для продажи принтер стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). В этом же месяце он был продан физлицу за 17 700 руб. (в том числе НДС – 2700 руб.). Через неделю покупатель возвращает принтер без каких-либо веских на то причин. «Актив» пошел навстречу и принял товар обратно. Из кассы покупателю были возвращены 17 700 руб.
Имеем следующее. Купив принтер, фирма поставила к вычету 1800 руб. (все условия ст. 171 и 172 НК РФ для этого выполнены). Когда же фирма его продала, она перечислила в бюджет НДС в сумме 900 руб. (2700 – 1800). Потом товар возвратили. В итоге товар оказался на складе «Актива», а фирма заплатила уже с него 900 руб. НДС. Но это еще не все. После возврата его себестоимость станет 17 700 руб. (без НДС), ведь именно столько заплатила фирма покупателю. А счета-фактуры он, как физлицо, не дает. Получается, что при повторной продаже товара «Актив» заплатит еще 3186 руб. налога (17 700 руб. x 18%).
Как видим, от возвращения товара ЗАО «Актив» заплатило в бюджет лишних 1386 руб. (900 + 3186 – 2700). </BLOCKQUOTE>
Углубимся в дебри Налогового кодекса. В нем сказано, что реализацией товаров считают передачу права собственности на них (ст. 39 НК РФ). Если же стороны договора надлежащим образом его исполнили, право собственности на товар переходит к покупателю. Делаем вывод: каждый случай перехода права собственности признается реализацией. Поэтому при возврате товара по каким-либо причинам, которые не предусмотрены Гражданским кодексом, происходит обратная реализация от бывшего покупателя к бывшему поставщику. А любая реализация увеличивает налогооблагаемую базу по всем налогам, в том числе и НДС.
Ваша задача – уйти от «двойной» реализации.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?8140