Вид для печати
В 2007 году продана комната в квартире (22/71 доли), находившаяся в собственности менее 3-х лет за 900 тыс. При подаче 3-НДФЛ заявлен имущественный вычет в размере 900 тыс.
Налоговый инспектор утверждает, что вычет может быть только 22/71 от 1млн. руб. Насколько он прав? Зависит ли это от того выделена ли доля в натуре или нет (в каких документах можно найти эту информацию)?
Заранее спасибо за помощь!
Очень зависит. см. Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008*г. N*5-П.Цитата:
Зависит ли это от того выделена ли доля в натуре или нет (в каких документах можно найти эту информацию)?
Если Вы продали свои доли в праве собственности НЕ одновременно с другими совладельцами долей в квартире, то Ваш вычет - 125000 как по прочему имуществу.
Не прав, причем сразу по нескольким причинам. Одну я назвал. Вторая - то, что у Вас доход менее миллиона, поэтому умножать 22/71 на 1000000 (а не на 900000) как минимум неправильно.Цитата:
Налоговый инспектор утверждает, что вычет может быть только 22/71 от 1млн. руб.
Я так понимаю, что речь в вышеуказанном постановлении зашла о 125 тыс. только по тому, что рассматривалась редакция 220 ст, действовавшая до 01.01.2007. С 2007 года вычет при реализации долей в жилых домах, квартирах, комнатах, помещения, дачах, садовых домиках или земельных участках составляет - 1 000 000 рублей,
Из постановления Конституционного Суда №5-П:...Положение абзаца четвертого подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ, согласно которому при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, - в системной связи с положением абзаца четвертого подпункта 2 пункта 1 той же статьи, согласно которому при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности, и статьей 249 ГК Российской Федерации, согласно которой каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов по общему имуществу, - означает, что оно подлежит применению при реализации недвижимого имущества только как единого объекта права общей долевой собственности. При этом соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между сособственниками этого имущества пропорционально долям участников в праве общей собственности...
Таким образом, если продается отдельно от других собственников доля в квартире, то данное положение не применяется и вычет не распределяется, а предоставляется в полном объеме?
Доля в квартире - это комната (доля в натуре)Цитата:
Таким образом, если продается отдельно от других собственников доля в квартире, то данное положение не применяется и вычет не распределяется, а предоставляется в полном объеме?
У Вас - доля в праве собственности, что несколькое иное.
Если реализуется доля в праве собственности, а не объект недвижимости, то вычет - 125000 как по прочему имуществу.
К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет (1 млн.), относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).Цитата:
Сообщение от LegO NSK
К иному имуществу относятся, в частности, автомобили, нежилые помещения, гаражи (см., например, Письма Минфина России от 22.08.2008 N 03-04-05-01/311, от 08.05.2008 N 03-04-05-01/158). Вычет можно применить и при продаже доли в праве общей долевой собственности на это имущество. К такому выводу пришел Конституционный Суд РФ в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П.
Вычет в размере 125 тыс. применяется при продаже прочего имущества.
Подтверждение вашей точки зрения я не нашла. Не посоветуете какие-либо нормативные документы, статьи, другие источники содержащие выводы, аналогичные вашим?
"эж-ЮРИСТ", N 11, март 2008 г.
"Налоговая арифметика"
(интервью с Г.А. Гаджиевым, судьей Конституционного Суда РФ)
Высказанная Конституционным Судом РФ позиция о том, что долей, в отношении которой может быть предоставлен вычет в размере 1 миллиона, является только доля, выделенная в натуре, довольно неожиданна. Будет ли предоставляться вычет при покупке/продаже невыделенных долей (долей в собственности)?
- Невыделенная в натуре доля - это доля в праве собственности. Мы не исключаем возможность получения имущественного вычета и в таком случае. Просто его размер будет другой.
Доля в праве по закону - это так называемое "иное имущество". Здесь мы сталкиваемся еще с одной загадкой - в подп. 1 ст. 220 НК РФ говорится о продаже жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков (кстати, очередная нелепость - садовых домиков в нашей стране больше не существует, как было установлено Конституционным Судом РФ на заседании 13 марта; у нас есть только жилые строения, а садовые домики - это наследие социалистического прошлого) или земельных участков и долей в указанном имуществе - это исчерпывающий, закрытый перечень имущества. Но читаем далее в этом же предложении - "...а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей..." - появляется понятие "иное имущество", и никто не знает, что это такое.
В шутку можно сказать, что, строго следуя этой статье, я буду иметь право на вычет при продаже двух голубей. Но если каждый человек будет при продаже самой элементарной вещи претендовать на имущественный вычет, то с точки зрения администрирования затраты на это окажутся намного более высокими, чем те доходы, которые получит государство, что неразумно.
Главное то, что под эти слова об ином имуществе мы подвели ту самую долю в праве (невыделенную долю). Продавая ее, человек также имеет право на вычет - только максимальная сумма вычета (если доля была в собственности менее трех лет) в данном случае будет составлять не миллион, а 125*000 рублей. Один из наших заявителей, гражданин Аникин, оказался как раз в такой ситуации - он являлся собственником одной десятой доли в четырехкомнатной квартире. Естественно, такую долю в натуре выделить невозможно, поэтому, продавая ее, он не имеет права на вычет в размере одного миллиона рублей. Ведь такая доля - неликвидный товар.
