Статья: Кто заплатит НДС с аванса?

<P>Типичная ситуация: участвующий в расчетах посредник получил аванс от
покупателя под предстоящую поставку товаров, либо аванс от комитента или
принципала на покупку товара. У кого возникает обязанность по уплате НДС с
аванса, и в какой сумме? </P>
<h3 align=center>Пришли деньги от покупателя, заплати налог</h3>
<P>При реализации товара через посредника, обязанность по уплате НДС возникает
<B>у комитента</B>, <B>принципала</B> в момент получения комиссионером от
покупателей авансов в счет предстоящей отгрузки товара. В расчет принимается
полная сумма поступивших авансов. Это следует из пункта 2 статьи 167 НК РФ:
оплатой товаров признается также поступление денежных средств на счета или в
кассу комиссионера, агента. НДС исчисляется с полной суммы выручки, включающей и
вознаграждение посредника, содержащееся в ней.</P>
<P>Что касается <B>комиссионера</B>, <B>агента</B> то здесь все зависит от
условий посреднического договора. Комиссионер, агент вправе удержать
причитающиеся ему по посредническому договору вознаграждение из всех сумм,
поступивших к нему за счет комитента, принципала (ст. 997, 1011 ГК РФ).
Предположим, что данное условие включено в посреднический договор и посредник
удерживает свое вознаграждение из всех сумм, поступающих от покупателей,
независимо от факта реализации товара комитента, принципала. В этом случае
поступившие к комиссионеру, агенту авансы в части удержанного посреднического
вознаграждения подлежат налогообложению как авансы, полученные в счет
предстоящего оказания посреднических услуг. В остальной части поступившие
посреднику от покупателей средства, подлежащие перечислению комитенту,
принципалу, не могут быть квалифицированы как авансовые или иные платежи,
полученные в счет предстоящего оказания посреднических услуг. Соответственно они
не подлежат налогообложению.</P>
<P>Таким образом, при получении комиссионером, агентом от покупателей авансов в
счет предстоящей реализации товаров, налоговая база по НДС возникает у
комитента, принципала в полном размере поступивших посреднику средств. А у
посредника - в размере удержанных им сумм в счет предстоящего оказания
посреднических услуг. После оказания посреднических услуг комиссионером,
агентом, а у продавца после реализации товаров, начисленный НДС с авансов
подлежит вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).</P>
<h3 align=center>Финансирование – это вам не аванс</h3>
<P>Если заключен договор на приобретение товаров, и комитент, принципал
авансирует расходы посредника по договору, то из всех получаемых посредником
сумм обложению НДС подлежит только предварительно выплачиваемая сумма
вознаграждения. Только она подпадает под определение подпункта 1 пункта 1 статьи
162 НК РФ. Все прочие денежные средства, перечисляемые комитентом, принципалом
на счета посредника в рамках исполнения соответствующих договоров, для целей
налогообложения рассматриваются как финансирование расходов по сделке и НДС не
облагаются.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?8525