Статья: Штрафы у получателя

<p><strong>У получателя штрафных санкций было две проблемы, связанные с их налогообложением.
Первую проблему - на какую дату признавать доходы в налоговом учете - в прошлом
году решил ВАС РФ. По второй проблеме, связанной с уплатой НДС по штрафам,
споры продолжаются. </strong></p>
<p align="right">О.Ю. Мещерякова </p>
<h3><b>Нужен момент </b>
</h3>
<p>В состав внереализационных доходов в бухгалтерском учете включаются только
признанные должником или присужденные судом штрафные санкции (Инструкция к
счету 76 &quot;Расчеты с разными дебиторами и кредиторами&quot; Плана счетов).
Как раз с тем, что считать моментом признания санкций должником, и возникают
сложности. Нормативными документами по бухгалтерскому учету этот момент не
определен. По гражданскому законодательству свидетельствовать о признании долга
могут только конкретные действия должника (ст. 203 ГК РФ). Поэтому, определяя
дату отражения дохода, бухгалтер будет ориентироваться на документы, в которых
должник соглашается уплатить определенную сумму санкций, например письмо, график
погашения задолженности, двусторонний акт, либо на решение суда. </p>
<p>Пример 1. </p>
<p>Договором на поставку материалов предусмотрено, что за нарушение сроков поставки
не более чем на месяц продавец должен уплатить покупателю штрафные санкции
в размере 5 процентов от договорной стоимости непоставленных материалов. </p>
<p>Договорная стоимость материалов - 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.
В установленный срок продавец отгрузил материалы на сумму 82 600 руб., в том
числе НДС - 12 600 руб. Оставшиеся материалы он поставил с 15-дневной задержкой. </p>
<p>Покупатель выставил продавцу претензию на сумму штрафных санкций. На сумму
претензии стороны заключили договор о зачете взаимных требований. </p>
<p>В учете покупателя сделаны проводки: </p>
<b>Дебет 10 Кредит 60 </b>
<p>- 70 000 руб. - приобретены материалы; </p>
<b>Дебет 19 Кредит 60 </b>
<p>- 12 600 руб. - учтен НДС; </p>
<b>Дебет 10 Кредит 60 </b>
<p>- 30 000 руб. - поставлены оставшиеся материалы; </p>
<b>Дебет 19 Кредит 60 </b>
<p>- 5400 руб. - учтен НДС; </p>
<b>Дебет 76-2 Кредит 91-1 </b>
<p>- 1770 руб. ((118 000 руб. - - 82 600 руб.) 5 5%) - отражена сумма штрафа,
признанная поставщиком, на дату получения письма о признании претензии; </p>
<b>Дебет 60 Кредит 76-2 </b>
<p>- 1770 руб. - зачтены взаимные требования; </p>
<b>Дебет 60 Кредит 51 </b>
<p>- 116 230 руб. (118 000 - 1770) - оплачена поставленная продукция. </p>
<p>&nbsp; </p>
<h3><b>В налоговом учете та же дата </b>
</h3>
<p>То же правило признания штрафных санкций, что и в бухгалтерском учете, установлено
для целей налогообложения прибыли. Во внереализационные доходы включаются признанные
должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную
силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств
(п. 3 ст. 250 НК РФ).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?8575