Вид для печати
Фирма РФ вывозит в Беларусь товар третьих стран (выпущен в РФ в свободное обращение). Какую ставку НДС ставить в контракте- 0% или 18%.
Гл. бух . ссылается на ст.147 НК(место реализации - РФ) - следовательно 18%, я же - на п.1.ст.164 (налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта). Кто прав?
Соглашение
между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг
(Астана, 15 сентября 2004*г.)
Статья 2
Принцип взимания при экспорте товаров
При экспорте товаров применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта. Данное положение не распространяется на товары, вывозимые с территории государства одной Стороны и ввозимые на территорию государства другой Стороны, которые на территории государства другой Стороны не подлежат налогообложению при ввозе их на территорию в соответствии с законодательством другой Стороны.
Порядок взимания косвенных налогов при экспорте товаров осуществляется в соответствии с Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, которое является неотъемлемой частью настоящего Соглашения.
только данное соглашение относится к товарам, происходящим из РФ или РБ
Откуда следует?Цитата:
только данное соглашение относится к товарам, происходящим из РФ или РБ
Всё, нашёл.
Федеральный закон от 28 декабря 2004*г. N*181-ФЗ
"О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг"
Ратифицировать Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанное в городе Астане 15 сентября 2004 года, со следующим заявлением:
Российская Федерация исходит из того, что под термином "товары" в указанном Соглашении понимаются товары, происходящие из территории государств Сторон, в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле от 13 ноября 1992 года.
Хм. А почему ж в международном договоре такой оговорки нет?
"товары" - любое движимое и недвижимое имущество (за исключением имущественных прав), все виды энергии, реализуемые или предназначенные для реализации:
Почему "следовательно 18%"? :) Место реализации РФ, НДС облагается, только по ставке 0%. Подтверждаете экспорт по 165-НК, а не по Соглашению.Цитата:
Гл. бух . ссылается на ст.147 НК(место реализации - РФ) - следовательно 18%
С 1 января 2005 г. при экспорте товаров прежде всего надо оформлять паспорт экспортной сделки, подавать таможенную декларацию и платить таможенные пошлины и сборы. Кроме того, в отношении экспорта иностранных товаров вы должны руководствоваться нормами Налогового кодекса, а не Положения. То есть применять нулевую ставку, подтверждая ее обычными в таких случаях документами, перечисленными в ст. 165 Налогового кодекса.
Однако чиновники посчитали, что при реализации подобных товаров в 2005 г. должны были применяться ставки НДС в размере 10 или 18 процентов (Письмо Минфина России от 3 августа 2006 г. N 03-04-13/1/08). Свое мнение они аргументировали тем, что в 2005 г. в ст. 165 Налогового кодекса не был установлен перечень документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, для товаров, экспортируемых в Беларусь.
С 1 января 2006 г. все изменилось. Теперь в Налоговом кодексе необходимый перечень документов предусмотрен. В этот перечень, помимо контракта с покупателем и выписки банка, подтверждающей фактическую оплату товара, включены:
- таможенная декларация (ее копия) с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего факт помещения товаров под таможенный режим экспорта;
- копия заявления об уплате НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с отметкой налогового органа этого государства, подтверждающей факт уплаты налога;
- копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа России, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта.
И в какой же статье предусмотренаЦитата:
Теперь в Налоговом кодексе необходимый перечень документов предусмотрен
?Цитата:
копия заявления об уплате НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с отметкой налогового органа этого государства, подтверждающей факт уплаты налога;
ст. 165 НК
:yes:, мне было возмечталось, что это бумажку по не росс. товарам убрали из перечня.
Вот интересное письмо:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 21 марта 2007 г. N 19-11/25297
С 1 января 2005 г. в отношениях между Правительством Российской Федерацией и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 (далее - Соглашение).
Федеральным законом от 28.12.2004 N 181-ФЗ определено, что Российская Федерация исходит из того, что под термином "товары" в Соглашении понимаются товары, происходящие с территории РФ или Республики Беларусь, в соответствии с п. 2 ст. 1 Соглашения.
Таким образом, под товарами, происходящими с территории РФ или Республики Беларусь, понимаются товары:
- полностью произведенные на территории РФ или Республики Беларусь;
- подвергшиеся обработке на территории РФ или Республики Беларусь с использованием сырья, материалов и комплектующих изделий происхождением из третьих стран и изменившие в связи с этим принадлежность по классификации Гармонизированной системы описания и кодирования товаров хоты бы по одному из четырех первых знаков;
- произведенные с использованием указанных в п. "б" сырья, материалов и комплектующих изделий при условии, что их совокупная стоимость не превышает фиксированной доли экспортной цены реализуемых товаров.
В связи с этим нормы Соглашения, предусматривающие право налогоплательщиков на применение налоговой ставки 0% по НДС на операции по экспорту в Республику Беларусь товаров, не происходящих с территории РФ, не распространяются.
Следовательно, налогообложение НДС операций по реализации в Республику Беларусь указанных товаров должно производиться в соответствии с положениями НК РФ.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС по ставке 0% производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
С 1 января 2006 г. п. 14 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах" предусмотрен перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС при вывозе товаров, не происходящих с территории РФ, в таможенном режиме экспорта на территорию Республики Беларусь.
В данный перечень включены таможенная декларация (ее копия) с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей факт помещения товаров под таможенный режим экспорта, копия заявления об уплате НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с отметкой налогового органа этого государства, подтверждающей факт уплаты НДС, а также договор, выписка банка, копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа РФ, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Т.А.ПЫХТИНА
21.03.2007
