Статья: Считаем НДС с разницы

<p><strong>С началом весенне-летнего сезона многие организации торговли и общественного
питания приобретают продукцию, выращенную населением на своих приусадебных
участках. При ее продаже НДС рассчитывается с разницы между ценой реализации
и приобретения. Но это не единственный случай, когда сумма налога определяется
в таком порядке. </strong></p>
<p align="right">С.В. Князева, эксперт "УНП" </p>
<p>Налоговый кодекс предусматривает два случая, когда НДС необходимо рассчитывать
не с полной стоимости реализации, а с разницы между ценой реализации и ценой
приобретения или остаточной стоимости (п. 3, 4 ст. 154 НК РФ). Обратите внимание:
в обоих случаях при расчете НДС цена реализации определяется по правилам статьи
40 НК РФ. </p>
<p>Случай первый - реализация сельхозпродукции, приобретенной у физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, и продуктов ее переработки
(п. 4 ст. 154 НК РФ). Этот порядок применяется только для продукции, включенной
в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16.05.01 № 383. </p>
<p><em><strong>Пример 1. </strong></em></p>
<p>Торговая организация приобрела у физического лица 50 кг редиски стоимостью
10 руб. за килограмм. Продажная цена 1 кг редиски составила 30 руб. Вся партия
товара была реализована в розницу в одном налоговом периоде. </p>
<p>В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки: </p>
<p><strong>Дебет 41 Кредит 76 </strong> - 500 руб. (10 руб. x 50 кг) - оприходованы
товары; </p>
<p><strong>Дебет 76 Кредит 50 </strong> - 500 руб. - оплачен товар; </p>
<p><strong>Дебет 50 Кредит 90-1 </strong> - 1500 руб. - отражена выручка за реализованный
в розничной торговле редис; </p>
<p><strong>Дебет 90-2 Кредит 41 </strong> - 500 руб. - списана себестоимость
реализованного товара; </p>
<p><strong>Дебет 90-3 Кредит 68 </strong> - 90,91 руб. ((1500 руб. - 500 руб.)
/ 110% x 10%) - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет с ценовой разницы. </p>
<p>Случай второй - реализация имущества, подлежащего учету с НДС (п. 3 ст. 154
НК РФ). </p>
<p><em><strong>Пример 2. </strong></em></p>
<p>Организация продает автомобиль, который числится у нее на балансе вместе с
НДС. Цена реализации - 30000 руб. Остаточная стоимость автомобиля - 10000 руб.
(первоначальная стоимость - 50000 руб., начисленная амортизация - 40000 руб.).
Налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации
и остаточной стоимостью автомобиля. </p>
<p>В бухучете будут записи: </p>
<p><strong>Дебет 62 Кредит 91 </strong> - 30000 руб. - отражена выручка; </p>
<p><strong>Дебет 91 Кредит 68 </strong> - 3050,85 руб. ((30000 руб. - 10000 руб.)
: 118% x 18%) - начислен НДС к уплате в бюджет; </p>
<p><strong>Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 </strong> -
50000 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?9272