Статья: Налог на прибыль и НДС

ИДЕЯ № 1 ВМЕСТО ПРОЩЕНИЯ ДОЛГА ВЕРНУТЬ УЧАСТНИКУ КОМПАНИИ ЗАЕМ, А ЗАТЕМ СНОВА ЕГО ОФОРМИТЬПрактика предоставления дружественной компании беспроцентных займов, которые впоследствии не возвращаются, довольна распространена. Если доля заемщика в уставном капитале заимодавца (или наоборот) составляет более 50 процентов, прощенная сумма долга не признается доходом у получающей стороны на основании подпунк та 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Чиновники с этим не спорят (письмо Минфина России от 10.01.08 № 03-03-06/1/1).Однако в ситуации, когда на дату предоставления заемных средств заимодавец вообще не был участником заемщика или его доля составляла менее 50 процентов, положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ применять нельзя. Даже если на дату подписания соглашения о прощении долга требования этой нормы будут выполнены и доля превысит 50 процентов. По крайней мере именно такой точки зрения придерживаются в Минфине (письмо от 03.10.06 № 03-03-04/1/680).Позиция чиновников спорная, ведь доход у компании, по сути, возникает не на дату получения займа, а именно на дату прекращения обязательства по его возврату. До этой даты полученные средства являются заемными и не учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).Однако проще не спорить с чиновниками, а предотвратить претензии проверяющих. Тем более что сделать это не так сложно. Можно вернуть ранее полученный заем и оформить новое долговое обязательство, с прощением которого проблем уже не будет. Ведь требования подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ будут выполнены: и на дату предоставления денег, и на дату прощения долга доля участия в уставном капитале превышает 50 процентов.ДЕЯ № 2 И РАЗДЕЛИТЬ ДОГОВОР С ПОДРЯДЧИКОМ НА «УПРОЩЕНКЕ» НА ДВА: СОБСТВЕННО РЕМОНТ И ПОСРЕДНИЧЕСКИЙОбычно различные мелкие услуги, например косметиче ский ремонт помещений, оказывают небольшие компании на «упрощенке». Компаниям на общей системе не очень выгодно с ними работать с точки зрения невозможности получить к вычету НДС. Но есть способ и в таких сделках принять НДС к вычету – хотя бы частично.Если подрядчик на «упрощенке» делает ремонт из своих материалов, то после окончания работ он скорее всего выставит общий акт на все выполненные работы и купленные материалы без НДС. А вот если в договоре подряда прописать условие о том, что подрядчик по поручению заказчика приобретает для последнего материалы для ремонта, то получится смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК РФ) – подряда и поручения. В результате по приобретенным материалам заказчик сможет принять к вычету НДС.Лучше даже не смешивать все в одном договоре – налоговики проявляют иногда к таким договорам излишнее внимание, пытаясь разглядеть там притворную сделку (ст. 170 ГК РФ). Кроме того, смешанный договор юридически сложен, таит в себе разные правовые риски.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?148338