Уважаемые бухгалтера!
Подскажите - организации имеют льготу по налогу на прибыль в виде переносимого убытка прошлых лет, который образовался от основной деятельности. Вопрос: убыток балансовый или из декларации?
СПасибо!
Вид для печати
Уважаемые бухгалтера!
Подскажите - организации имеют льготу по налогу на прибыль в виде переносимого убытка прошлых лет, который образовался от основной деятельности. Вопрос: убыток балансовый или из декларации?
СПасибо!
Считаю, что балансовый от реализации (стр. 050 формы № 2).
А не тот, что на 84-м счете висит?
или я совсем уже от жары отупела - но ИМХО убыток нужно брать из декларации по прибыли :wink:
А где это прописано?
В Законе 110-ФЗ.
Вот еще Вам письмишко на эту тему со ссылками на статьи Закона:
(красным выделено мною)
Вопрос: Как правильно учесть для целей налогообложения убыток по итогам 2001 г. и распространяется ли на этот случай требование о том, что убыток, переносимый на будущее, должен быть заявлен налогоплательщиком ранее к вычету из налоговой базы?
Ответ: Согласно ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) убыток, числящийся в учете налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2001 г., а также сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 г., [color=red:df00a5e297]заявленного ранее налогоплательщиком к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль, признаются убытком в целях налогообложения и переносятся в порядке, установленном ст.283 НК РФ.[/color:df00a5e297] Убыток по состоянию на 1 июля 2001 г. не мог быть заявлен к вычету из налоговой базы ранее отчетных периодов 2002 г., и, как указывается в ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (с учетом изменений и дополнений), данное требование распространяется именно на суммы непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 г.
Рассмотрим несколько возможных ситуаций переноса на будущее убытка 2001 г.
1. Например, по итогам первого полугодия 2001 г. получен убыток, а в целом (нарастающим итогом) по итогам 2001 г. - прибыль. В этом случае сумма убытка, полученного по итогам первого полугодия, не может быть перенесена на будущее. Такой вывод позволяют сделать нормы ст.283 НК РФ, предусматривающие перенос на будущее именно убытка по итогам налогового периода (года).
2. Соответственно, если во втором полугодии получена прибыль в размере меньшем, чем убыток первого полугодия, то на будущее может быть перенесена только разница между указанными убытком и прибылью, т.е. сумма убытка, определенная по итогам 2001 г.
Например, по состоянию на 1 июля 2001 г. получен убыток в размере 50 000 руб. Прибыль III и IV кварталов составила 38 000 руб. Следовательно, начиная с 2002 г. организация вправе перенести на будущее в порядке, установленном ст.283 НК РФ, убыток в размере 12 000 руб. (50 000 - 38 000).
3. Если в целом за 2001 г. получен убыток, превышающий сумму убытка, определенную по состоянию на 1 июля 2001 г., то такая разница не признается убытком в целях налогообложения (ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (с учетом изменений и дополнений)).
Например, сумма убытка по итогам 2001 г. составила 53 000 руб. При этом по состоянию на 1 июля 2001 г. сложился убыток в размере 35 000 руб.
В данном примере на будущее может быть перенесен только убыток в размере 35 000 руб. Прирост убытка в размере 18 000 руб. на будущее не переносится.
Согласно п.2 ст.283 НК РФ перенос убытка на будущее может осуществляться как по итогам отчетного, так и налогового периода. Поэтому уменьшить налоговую базу на сумму определенного убытка 2001 г. можно уже по итогам I квартала 2002 г.
Например, предположим, что налоговая база I квартала 2002 г. определена в размере 40 000 руб. В этом случае расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за I квартал 2002 г. (Приложение N 4 к Листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций"), заполняется следующим образом:
Приложение N 4 к Листу 02
Расчет
суммы убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу
за I квартал 2002 г.
отчетный (налоговый) период
(руб.)
Показатели Год, Код Сумма
за который строки
получен
убыток
1 2 3 4
Остаток неперенесенного убытка на Х 010 35 000
начало отчетного (налогового) периода -
всего (строка 020 + строка 080)
в том числе:
убытка, полученного до 1 января 2002 г. Х 020
(сумма строк с 030 по 070)
за 1997 г. 030
за 1998 г. 040
за 1999 г. 050
за 2000 г. 060
за 2001 г. 070 35 000
убытка, полученного после 1 января Х 080
2002 г. (сумма строк с 090 по 130)
за 090
за 100
за 110
за 120
за 130
Налоговая база за отчетный (налоговый) Х 140 40 000
период (строка 140 Листа 02)
Сумма убытка или части убытка, Х 150 12 000
уменьшающего налоговую базу за
отчетный (налоговый) период (не выше
30 процентов налоговой базы по
строке 140)
Остаток неперенесенного убытка на конец Х 160 23 000
отчетного (налогового) периода - всего
(строка 010 - строка 150 + строка 050
Листа 02 (если по строке 050 Листа 02
указан убыток))
в том числе:
убытка, полученного до 1 января 2002 г. Х 170 23 000
(строка 020 - строка 150, но не более
строки 020), а также сумма строк
с 180 по 220
за 1997 г. 180
за 1998 г. 190
за 1999 г. 200
за 2000 г. 210
за 2001 г. 220 23 000
убытка, полученного после 1 января Х 230
2002 г. (строка 160 - строка 170), а
также сумма строк с 240 по 280
за 240
за 250
за 260
за 270
за 280
03.04.2002 Е.Ю.Попова
Советник налоговой службы
I ранга
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2002
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Так всё-таки - балансовый или из декларации?
И если можете поточнее укажите статью, где это прописано (что именно из декларации, если так)
Оленька, это же очевидно. В балансе у Вас убыток, сформированный по данным бух.учета. Бух.учет у нас, как известно, по отгрузке, а налог на прибыль в предыдущих периодах Вы могли считать и по оплате. И два этих убытка - две большие разницы, бух.учет к расчету налогов не имеет никакого отношения. :wink:
Однако, когда мы подавали заявление в 2001г о данной льготе (в размере 1/5 от суммы убытка, в расчёт шёл именно убыток балансовый, он и был заявлен к вычету)
Добавлю ещё, что я хочу перенести убыток, который сложился до 2001г. (и который соответственно заявлен и в размере 1/5 уже использован к вычету по прибыли 2000г.) - у нас аудит обязательный и замечаний не было.
Но я спрашиваю именно потому, что не совсем понятна интерпретация НК.
на самом деле балансовый убыток должен БЫЛ совпадать с декларацией, если уч политика по отгрузке. Значит если уч политика по отгрузке - то можете брать балансовый, а вот если по оплате, то конечно из декларации.
Татьяна, у меня политика по отгрузке, в 2001 г. убыток, т.е. берем балансовый? А справка к расчету его корректирует (превышение норм расходов на командировки) - получается меньше. Так какой брать - балансовы или последнюю строку в Справке "Расчета налога от фактической прибыли"?
В 1 квартале я брала в расчет балансовый для уменьшения прибыли. Как быть теперь?
Какой же все-таки убыток принимать?
Тот, который в расчете налога от фактической прибыли...
Ведь не зря же существуют нормируемые затраты, для налогообложения больше нормируемой величины принимать нельзя...
А я вчера ходила ради этого вопроса на платную консультацию. Правда не знаю как быть с убытками 2001г., но если вы заявляли к вычету ранее согласно инструкции МНС убыток , полученный от основной деятельности (в размере 1/5 ежегодно) - кстати всё-таки балансовый, то в 2002г. мы имеем право остаток неперенесённого убытка использовать для льготирования прибыли. :wink:
так. еще раз: у Вас учетная политика какая была?
Мы - страховая компания и у нас до 2002г был смешанный учёт (такая специфика), но в налоговой приняли и обязательный аудит подтвердил :|
