Проверьте пож-та мои действия в БУ и НУ по операциям экспорта!
Проверьте пож-та мои Действия БУ и НУпо операциям экспорта!
Здравствуйте, проясню ситуацию:
В марте получен аванс в валюте 28 968 , соответ-но в БУ я это показываю по курсу (34,5318 руб/доллСША) на дату поступления аванса , сумме 1 000 317руб.
Отгрузки не было ,следовательно в НУ на 31-03-2009 (курс 34,0134 руб/долл США) я произвожу пересчет Кт задолж-ти в связи с изменением курса $, отсюда появляется положит.курс разница 28968 $ * (34,5318 – 34,0134)= 15 017 руб., а следовательно в НУ внереализ-й доход = 15 017 руб.
Далее по БУ на данную сумму возникает постоянное налог.обязательство:
15 017 * 20%=3 003 руб., которое я отражаю Дт99.2.3Кт68 (по бюджетам)
В мае происходит отгрузка (курс31,1846) на весь поступившмй аванс:
На дату отгрузки продукции в налоговом учете возникает положительная курсовая разница, которая в налоговом учете будет являться внереализационным доходом:
28968 долл. США * (34,0134 руб/долл. США - 31,1846 руб/долл. США) = 81 944руб.
При этом в бухгалтерском учете данные доходы не будут признаны.
Согласно ПБУ 18/02 снова возникающие разницы являются постоянными и приводят к образованию нового постоянного налогового обязательства в сумме 16 388 руб. (81 944 руб. x 20%).. Которое я также отражаю :
Дебет 99 Кредит 68 – 16 388 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.
В итоге получается в БУ выручка составляет 28 968 * 34,5318 (курс поступ-я валюты) = 1 000 317
А в НУ вуручка составляет 28 968 * 31,1846 =903 355
Т.О. сумма в размере 96 962 (1 000 317 – 903 355 )руб. ,не будет признана в налоговом учете, в результате согласно п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 возникнет постоянная разница и, соответственно, постоянный налоговый актив, равный 19 392 руб. (96 962 руб. x 20%).:
Который я проведу:
Дебет 68 Кредит 99 – 19 392 руб. - отражен постоянный налоговый актив.
Скажите пожалуйста:
1) Верна ли последовательность моих действий, если можно то подкорректируйте мои действия!?
2) в программе 1эс в регистры Доходов, до момента проведения проводок по ПНО и ПНА, автомати-ки попадает сумма выручки которая прошла по БУ, это ведь не верно?Так? там мне кажется д/б сумма 28 968 * 31,1846 =903 355?
