доброго дня. такая интересная ситуация - агент-упрощенец выставляет от своего имени счета-фактуры с выделенным НДС по возмещ. расходам принципала-плательщика НДС... правомерен ли вычет по такой фактуре?
Вид для печати
доброго дня. такая интересная ситуация - агент-упрощенец выставляет от своего имени счета-фактуры с выделенным НДС по возмещ. расходам принципала-плательщика НДС... правомерен ли вычет по такой фактуре?
думаю нет, по сделке совершенной от имени агента, приобетает права и обязанности непоследственно агент. ГК часть 2.
Если поискать статьи на этом сайте, то можно найти пояснение к действиям "упрощенца"
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
пишу более подробно.. агент выставляет акт на:
1. свои услуги - агент. вознаграждение, не обл-ся НДС (на упрощенке)
2. следующая формулировка: "агент во исполнение своих обязательств по договору заключил от своего имени и за счет Принципала договоры с третьими лицами на размещение/изотовление рекл.-инф. материалов... на общ. сумму.. в т.ч. НДС ...
НДС не облагается в соотв. с гл. 26 пп. 10,11 п. 2 с. 346.26 и/или гл. 21 п. 1, ст. 45 НК РФ..
и фактуру прикладывают от себя выставленную на вторую часть услуг..
это что же выходит? они на вмененке по второй части? а фактура зачем вообще? :(
так НДС этот спокойно надо в стоимость услуг сажать?
побеседовала с их бухгалтером... интересная позиция. да, они на упрощенке и вторая часть услуг на вмененке. но считает, что НДС мы можем брать к зачету, поскольку они - агенты, а не сами исполнители, и вторая часть услуги оказывается их соисполнителем-плательщиком, выставляющим им фактуры.. обещала прислать подборку на эту тему. хм, вообще интересный момент. :yes:
Так есть НДС или в с/ф его нет?Цитата:
в т.ч. НДС ...
НДС не облагается
Если они услуги "купили" без НДС, то и вам должны передать без НДС.Цитата:
часть услуг на вмененке. но считает, что НДС мы можем брать к зачету
А вообще по вычетам в вашем случае вот такое письмо есть:
Вопрос: О порядке оформления и регистрации счетов-фактур при реализации и приобретении комитентами (принципалами) товаров (работ, услуг) по договору комиссии и о правомерности принятия комитентом к вычету сумм НДС по оплаченным через комиссионера услугам (работам).
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 ноября 2006 г. N 03-04-09/20
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с ФНС России <...> о порядке вычета налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) в рамках договоров комиссии, сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. ст. 169 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами указанных товаров (работ, услуг).
Особенности выставления и регистрации счетов-фактур в Книге покупок и Книге продаж при осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, определены Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914.
Так, согласно п. 24 Правил, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в Книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму вознаграждения. При этом абз. 2 данного пункта Правил установлено, что комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги) по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента), регистрируют в Книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Следует отметить, что в соответствии с положениями ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации в рамках договора комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершать одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента, то есть совершать как операции по реализации товаров (работ, услуг), так и операции по приобретению товаров (работ, услуг).
В случае приобретения товаров (работ, услуг) комиссионером для комитента за счет средств комитента при выставлении счетов-фактур комитенту следует применять порядок, аналогичный порядку, предусмотренному указанным абз. 2 п. 24 Правил.
Так, при приобретении товаров (работ, услуг) для комитента комиссионером выписывается счет-фактура с отражением в нем показателей счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру. При этом такие счета-фактуры у комиссионера в Книге покупок и Книге продаж не регистрируются.
На основании положений п. 8 Правил в целях применения налоговых вычетов счет-фактура, полученный комитентом от комиссионера, регистрируется комитентом в Книге покупок.
Учитывая изложенное, комитент вправе принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным через комиссионера услугам (работам) третьих лиц, привлеченных для исполнения контракта (услуги по транспортировке и другие услуги). Суммы налога на добавленную стоимость, принимаемые к вычету, указываются в счетах-фактурах, составленных комиссионером для комитента на основании показателей счетов-фактур, выставленных комиссионеру третьими лицами, и подлежат вычету у комитента при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 Кодекса, и при наличии копий первичных учетных и расчетных документов, полученных от комиссионера.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
14.11.2006
