Учет (БУ и НУ) оплаты за ЧЕКОВУЮ КНИЖКУ
Фирма занимается производством и реализацией услуг. План счетов в 2001 году применялся новый. Учет по отгрузке. 26-й счет полностью закрывается на 20-й, где формируется себестоимость. Производство единичное, не массовое. Затраты с 20-го списываются на 90-й по мере реализации. Отчетный период по НДС и налогу на прибыль у меня - квартал.
В четвертом квартале 2001 года приобрел в своем банке чековую книжку для получения наличных средств на выплату зарплаты основному производственному персоналу.
С тех пор реализации не было. Продолжается производство большой услуги, скоро продадим.
Как правильно нужно было учесть покупку чековой книжки в БУ?: :confused:
а) если интерпретировать это как оплату услуг банка по выдаче наличных ("расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями", п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"), то следует отнести в Отчете о прибылях и убытках за 2001 год к операционным расходам (строка 100), а в учете на дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы";
25 руб. Дт 91.2 Кт 51
5 руб. Дт 19 Кт 51
б) если считать это лишь приобретением бланков строгой отчетности, то в Комментариях к Плану счетов (по счету 006 "Бланки строгой отчетности") такую операцию предлагается учесть по дебету счета 20 "Основное производство". Соответственно, в Отчет о прибылях и убытках сумма попадет по строке 020 "Себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг" только в будущем, при продаже;
25 руб. Дт 20 Кт 51
5 руб. Дт 19 Кт 51
в) или эту книжку следует считать материалами и провести по дебету 10-го счета? Впрочем, в этом случае оттуда она все равно упадет на 20-й;
25 руб. Дт 10 Кт 51
5 руб. Дт 19 Кт 51
25 руб. Дт 20 Кт 10
г) а может быть, нужно вначале учесть ее на 97-м "Расходы будущих периодов" и списывать на 20-й по мере использования?
25 руб. Дт 97 Кт 51
5 руб. Дт 19 Кт 51
1 руб. Дт 20 Кт 97 (в течение 25 месяцев за каждую из 25 страниц)
Правильно ли я делаю, что во всех этих случаях выделяю НДС с тем, чтобы затем принять его к зачету: 5 руб. Дт 68 Кт 19 :?:
Голова идет кругом от этой копеечной книжки! :o Но мало того, есть же еще и налог на прибыль :evil: ! В 2001 году мы заполняли "Справочку о порядке... по строке 1". Если в бухучете примем вариант (б) - (г), то, насколько я понимаю, никаких дополнительных заморочек здесь нас не ждет, чего не скажешь о пункте (а). :(
В этом случае оказавшуюся по БУ в операционных расходах и не попавшую на счет 20 сумму следует для целей налогообложения включить в затраты (об обоснованности этого - небольшой экскурс в Приложении :arrow: ).
:idea: В справке я нашел две подходящих строчки:
1". Изменение величины прибыли (убытка) в результате корректировки данных бух. учета в соответствии с Положением о составе затрат (строка 1.1" - строка 1.2"):
1.2" Изменение стоимости отгруженной продукции (работ, услуг):
а) сумма расходов на оплату ... услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 (+)
4. Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы:
4.19. расходов на оплату ... услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положение о составе затрат и учтенных в составе опереционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99
В итоговой формуле эти строчки входят:
Налоговая прибыль = Балансовая прибыль - стр. 1.2" + стр. 4.19
Правильно ли я мыслю, что прибавить стр. 4.19 нужно в том периоде, в котором меня угораздило обзавестись чековой книжкой, т.е. в 4 кв. 2001 г., а равную ей строчку 1.2" вычесть тогда, когда продам услугу, в затраты для производства которой войдет этот славный полиграфический продукт, к примеру, в 3 кв. 2002 г. :?:
И если да, то что делать при переходе на 25 главу? Войдет ли стоимость изделия вместе с 20-м бух. счетом в остаток незавершенного производства для целей налогового учета на 1 января 2002 г. :?:
По декабрьской редакции 110-ФЗ все было просто :) : это явно косвенные расходы, попадающие в базу переходного периода. Майские поправки спутали мне все карты. Теперь и прямые, и косвенные должны вместе остаться в начальном сальдо. А с другой стороны, я слышал, что это начальное сальдо равно 20-му счету. :? Неточность? Или все-таки книжку любимую в переходный период требуется внести?
Все эти налоговые рассуждения актуальны для варианта (а). А если справедлив один из (б)-(г)? Причем для РБП (г) тоже возникают вопросы с 25 главой.
Люди! Что делать? Я в растерянности. 25-рублевая вещь в тупик поставила. Посоветуйте, пожалуйста! Сегодня идти сдаватся... :cry:
---------
Приложение
Об обоснованности включения услуги по выдаче нала в себестоимость для целей налогообложения.
Положение о составе затрат, п. 2:
"В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются: и) затраты, связанные с производством: ... оплата услуг ... банков ...".
Данный пункт разъясняет Письмо ГНС № ВГ-6-13/616 от 30.8.96 "Отдельные вопросы учета и отчетности для целей налогообложения":
"... порядок отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) ... услуг банков в соответствии с п. 2"и" Положения о составе затрат ... Перечень услуг, оказываемых банками по осуществлению производственной деятельности организации (которые относятся на себестоимость продукции (работ, услуг)), определен в разделе 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками ... (утверждено постановление Правительства РФ от 16.5.94 № 90 ...)"
Открываю раздел I указанного Положения:
"В состав доходов банков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются: ... - плата за услуги, оказываемые банком клиентам за открытие и ведение из расчетных ... и иных счетов, выдачу (получение) наличных денег, а также за оказание ... других услуг"
