Статья: Когда НДС налог на прибыль уменьшает

<P><strong>Списывая дебиторскую задолженность, коммерсант «попадает» на НДС. Можно ли
его сумму включить в налоговые расходы?</strong><BR><BR>Те, кто определяет выручку «по оплате», начисляют НДС после того, как
покупатель рассчитался. Однако бывает, что о долгах забывают: одни не хотят
платить, другие – банкроты, третьих же предприятий-должников вообще больше не
существует. Что в таких случаях делает бухгалтер?
<P>Он всю «дебиторку» списывает на убытки. Благо статья 265 Налогового кодекса
позволяет учесть такие затраты в составе внереализационных расходов. Напомним,
списать задолженность можно в двух случаях (ст. 266 НК РФ):
<UL>
<LI>истек срок исковой давности (три года с момента, когда должник должен был
исполнить обязательства);
<LI>долг нереален для взыскания (например, из-за того, что организация-должник
ликвидирована).</LI></UL>
<P>Настроение омрачает статья 167 Налогового кодекса, которая списанную
дебиторскую задолженность признает погашенной. То есть НДС по ней придется
отдать государству, несмотря на то что «живой» выручки нет.
<P>Надо признать – эту несправедливость оспорить невозможно. Однако Минфин идет
еще дальше – НДС, уплаченный при списании долга, чиновники запрещают включать в
налоговые расходы.
<P><B>Что было...</B>
<P>К месту будет вспомнить, что вокруг этой проблемы между МНС и Минфином
единогласия в прошлом году не было. Ведомствами примерно в одно время были
выпущены официальные письма, несколько противоречащие друг другу.
<P>Как ни удивительно, позиция налоговиков совпала с интересами предприятий.
Так, в своем письме от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945 МНС России разрешило
учитывать при формировании резерва по сомнительным долгам налог на добавленную
стоимость. Как аргумент они привели определение сомнительного долга, данное в
статье 266 Налогового кодекса. Таковым «...признается любая задолженность перед
налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки,
установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской
гарантией». Как видите, про НДС в определении не сказано ничего. Поэтому в
министерстве сделали вывод, что налог является частью сомнительного долга.
<P>Прикрываясь приведенным письмом, многие решили: раз резерв нужно создавать с
учетом НДС, то списывать в налоговом учете дебиторскую задолженность можно
вместе с суммой налога.
<P>Но помешал Минфин. В письме от 7 августа 2003 г. № 04-02-05/1/80 он
возвестил, что налогооблагаемую прибыль можно уменьшить не на всю сумму долга, а
лишь на ее часть за вычетом НДС.
<P>Позиция чиновников сводится к тому, что статья 270 кодекса относит сумму НДС
в состав расходов, которые не уменьшают облагаемую прибыль. Процитируем пункт 19
этой статьи: не учитываются расходы «в виде сумм налогов, предъявленных в
соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю)
товаров...».
<P>Как видите, возникла странная ситуация.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?10339