Вашей организацией получена сумма пени за несвоевременную уплату от покпателя товара, какие налоги Вы должны платить с нее?
Вашей организацией получена сумма пени за несвоевременную уплату от покпателя товара, какие налоги Вы должны платить с нее?
Вопрос явно из экзаменационного билета.
ответ: НДС и прибыль
Не все так однозначно. А если товар был поставлен на экспорт?Цитата:
Сообщение от Govorun
Однако требование налоговиков платить НДС с неустойки отнюдь не бесспорно. Многие арбитражные суды приходят к обратному выводу. Доводы здесь такие.
Согласно ст.146 Налогового кодекса, НДС облагается реализация товаров, работ или услуг. При этом налоговая база - цена продукции, которую стороны сделки указали в договоре. Неустойка же на эту сумму никак не влияет. Ее начисляют уже на установленную цену, чтобы компенсировать потерпевшей стороне убытки. То есть штрафы и пени - это плата не за продукцию, а за нарушение договорных обязательств.
К таким же выводам пришли и Высший Арбитражный, и Верховный Суды РФ в своем Постановлении от 8 октября 1998 г. N 13/14.
Еще один аргумент. Статья 167 Налогового кодекса РФ под оплатой товаров понимает прекращение встречного обязательства покупателя перед продавцом, непосредственно связанного с их поставкой. В ст.328 Гражданского кодекса РФ названо условие, при котором обязательство одной из сторон договора считается встречным. Это исполнение своего обязательства другой стороной. Выплата же неустойки связана вовсе не с исполнением продавцом своих обязательств по поставке товаров, а с нарушением самим покупателем условий договора. То есть это одностороннее, а не встречное обязательство. Поэтому утверждать, что договорные санкции связаны с оплатой товаров, нельзя.
Кроме того, налоговая база увеличивается лишь в том случае, если фирма получила деньги за проданные товары, работы или услуги. Другими словами, когда продавец получил выручку от реализации. В то же время санкции за нарушение условий сделки относят к внереализационным доходам. Следовательно, НДС с неустойки платить не нужно. К таким выводам приходят и суды. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 27 августа 2003 г. по делу N А33-89/03-С3н-Ф02-2684/03-С1, ФАС Уральского округа в Постановлении от 13 января 2004 г. по делу N Ф09-4822/03-АК.
Однако налоговики с таким подходом вряд ли согласятся. Поэтому если фирма предпочтет этот вариант, то свою правоту ей скорее всего придется отстаивать в арбитражном суде.
