Основные средства стоимостью не более 2000 и 10000 рублей

На сайте http://www.nalog.kirov.ru/Cons/rnk.htm прочитала вот это:

\"Несмотря на множество методов амортизации, разрешенных в бухгалтерском учете, в налоговом учете с 2002 г. их будет только два: линейный и нелинейный (ускоренный). Налогоплательщик вправе выбрать любой из них. Необходимо отметить, что имущество со сроком использования менее 12 месяцев (п. 1 ст. 257 НК РФ) или стоимостью не более 10 000 руб. (пп. 7 п. 1. ст. 256 НК РФ) в налоговом учете не амортизируется, а сразу списывается на затраты текущего периода в составе материальных расходов. В бухгалтерском учете стоимостной порог существенно ниже и составляет 2000 руб.\"
(Carrie: т.е. основные средства стоимостью не более 2000 МОЖНО списывать на затраты в бухгалтерском учете, а в налоговом учете стоимостью не более 10000)

а также вот это:

\"В то же время в письме № ВГ-6-02/559@ указана возможность применения в 2001 г. нового порядка учета основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 и в целях налогообложения, но с одной оговоркой. Так как в налоговом законодательстве отсутствует порядок списания на затраты основных средств стоимостью не более 2000 руб. за единицу (как это предусмотрено в п. 18 ПБУ 6/01), то для целей налогообложения стоимость таких основных средств погашается через амортизацию. В этом случае показатели бухгалтерской отчетности корректируются в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 \"Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли\". \"

(Carrie: т.е. основные средства стоимостью не более 2000 и 10000 НЕЛЬЗЯ списывать на затраты в налоговом учете)


Вопрос: можно списывать на затраты основные средства стоимостью не более 2000 (10000) рублей в бухгалтерском учете и в налоговом учете?
Может быть здесь имеется ввиду с 2002 года и до 2002 года?

Действительно, в Письме МНС России от 19 июля 2001 г. N ВГ-6-02/559 указано, что если организация приняла решение отражать малоценные предметы со сроком использования более года в составе основных средств с единовременным их списанием в производство, то списываемые суммы в целях налогообложения не учитываются.
Отметим, что в 2001 году это положение касается только тех организаций, которые с введением ПБУ 6/01 отказались от применения стоимостного критерия при оценке принадлежности приобретаемого в 2001 году имущества к оборотным или внеоборотным активам.
Налоговые органы в связи с длительной неурегулированностью данного вопроса разноречивыми правилами бухгалтерского учета заявили о готовности принимать правила, применяемые организациями.
Однако следование организацией порядку оценки приобретаемых ценностей без привязки к стоимостному критерию влечет необходимость применения к операциям по их движению соответствующего режима налогообложения.
Пунктом 18 ПБУ 6/01 введен новый альтернативный порядок списания стоимости отдельных объектов основных средств на затраты производства. Речь идет об основных средствах стоимостью не более 2000 руб., а также о приобретенных книгах, брошюрах и т. п. изданиях, которые можно списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
Обратите внимание! Данное положение не является способом начисления амортизации. Способов амортизации всего четыре. Они четко поименованы в абзацах 2-5 п. 18 ПБУ 6/01, и единовременное списание объекта с учета среди них не указано. Поэтому, несмотря на то что способ единовременного списания определен в разделе 3 ПБУ 6/01, который называется "Амортизация основных средств", он установлен для определенных видов объектов основных средств не как способ амортизации, а как альтернативная возможность списать стоимость объекта не через амортизационные отчисления <*>.


------------------------

<*> В данном случае не может быть осуществлена привязка даже к линейному методу, поскольку он предполагает постепенное перенесение стоимости в срок использования, который больше года. Единовременное списание объекта под данный способ не подходит.


С таким выводом согласуется прямое прочтение текста внесенных изменений: речь в них идет о списании объекта с учета по счету учета основных средств, а не о способе перенесения стоимости объекта на себестоимость продукции.
Кроме того, данное положение является не обязанностью, а правом организации. При этом возможность учета стоимости указанных объектов в регистре учета основных средств и начисление по ним амортизации в установленном порядке исходя из сроков использования объектов, определенных организацией, остается.
Поскольку налоговым законодательством предусмотрена возможность учета в целях налогообложения стоимости основных средств только через амортизационные отчисления, исчисленные в установленном порядке, то стоимость единовременно списанных с баланса объектов основных средств не может быть учтена в целях налогообложения.
В заключение отметим, что рассматриваемая возможность является одним из способов ведения бухгалтерского учета и должна быть отражена в учетной политике организации. Для его заявления организациям на основании п. 16 ПБУ 1/98 (абзац 3) после вступления в силу ПБУ 6/01 необходимо было внести изменения в учетную политику организации.


О. ЛАПИНА,
советник налоговой службы I ранга

Учет МПЗ в 2001 году

Напомним еще раз, что ПБУ 5/01 действует только с 2002 года. В 2001 году действует ПБУ 5/98, в котором по-прежнему сохранилась категория МБП и критерий стоимости при отнесении имущества к МБП. Мы уже писали (“Проблемы учета МБП и ПБУ 6/01”,“Телеком-Партнер”, № 3 от 06.08.2001), что по-нашему мнению, в 2001 году по-прежнему следует применять критерий стоимости, несмотря на принятие ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, согласно которому имущество, срок использования которого более 12 месяцев, относится к основным средствам независимо от стоимости.

Не так давно вышло Письмо МНС от 19.07.2001 г. № ВГ-6-02/559@. В Письме МНС РФ сообщает, что при отнесении имущества к основным средствам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам следует руководствоваться стоимостным критерием, установленным Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина от 29.07.98 г. № 34н. Однако, если организации отнесли имущество к основным средствам в соответствии с ПБУ 6/01, то в этом нет ничего страшного - в таком случае амортизируйте как основное средство в соответствии с установленными нормами (Постановление СовМина СССР от 22.10.90 г. № 1072). Но если возникнет необходимость списать на затраты основные средства стоимостью не более 2000 рублей за единицу (как это допускает ПБУ 6/01), сделать это не удастся. Для целей налогообложения стоимость указанных основных средств подлежит погашению путем начисления амортизации в течение срока эксплуатации этих основных средств. В связи с этим показатели, отражаемые по строке 1 “Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли”, бухгалтерской отчетности подлежат корректировке в Справке о порядке определения данных.

Возникает вопрос - что делать организациям, которые до принятия Письма МНС РФ относили имущество стоимостью до 2000 рублей к основным средствам и списывали на затраты? Следует ли вносить изменения? Во избежание конфликтов с налоговой инспекцией следует доначислить налог на прибыль, поскольку в компетенцию Минфина входит регулирование вопросов бухгалтерского учета, но не налогового. С точки зрения налогового регулирования, на затраты относятся амортизационные отчисления по нормам, утвержденным в установленном порядке. Возможность списания на затраты стоимости основных средств, не превышающей 2000 рублей, налоговым законодательством не установлена.

Как видим, в 2001 году выгоднее применять стоимостной критерий при отнесении имущества к основным средствам и МБП и относить имущество, стоимость которого менее 100 МРОТ, к МБП. Так как в данном случае стоимость можно списать гораздо быстрее, чем при использовании нормы амортизации для основных средств, установленные Постановлением СовМина СССР от 22.10.90 г. № 1072.

.................................


[b:dcee171997]Таким образом, поскольку письма МНС не являются нормативными актами, они не могут изменять, отменять или расширительно трактовать нормы Постановления Правительства РФ. Поэтому ограничения, связанные с невозможностью начисления амортизации и отнесения ее на себестоимость, не должны применяться.[/b:dcee171997]

Более того, учредитель, внеся вклад и став участником общества, приобретает определенные права, предусмотренные Законом и Уставом, в том числе - право принимать участие в распределении прибыли, которая является собственным средством организации. То есть основное средство передается в данном случае далеко не безвозмездно.

Итак, как поступить - решает налогоплательщик: следовать ли Письму МНС РФ, которое противоречит Положению № 552, или пытаться отстаивать свои интересы в суде, опираясь на действующие нормативные акты.