Добрый день. Подскажите, пожалуйста, облагаются ли с 2010 г. страховыми взносами суммы компенсаций за медосмотр при приеме на работу работников "вредных" профессий (медосмотр при приеме обязателен).
Вид для печати
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, облагаются ли с 2010 г. страховыми взносами суммы компенсаций за медосмотр при приеме на работу работников "вредных" профессий (медосмотр при приеме обязателен).
Нет, данные выплаты облагаться страховыми взносами не должны.
До 2010 года суммы компенсации (оплаты) расходов за прохождение работником обязательного медосмотра не облагались ЕСН. Минфин России в своем Письме от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84 разъяснял, что данные затраты являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, и не зависят от положений трудовых договоров работника с работодателем. Поэтому эти выплаты не должны облагаться единым социальным налогом, поскольку они не относятся к объекту налогообложения ЕСН (выплаты по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг - п. 1 ст. 236 НК РФ).
В Письме от 03.05.2005 N 03-03-01-04/1/100 Минфин России предлагал также и иное основание, по которому данные выплаты освобождаются от обложения ЕСН. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, не облагались ЕСН установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. В Письме говорилось, что расходы по проведению медосмотров как раз относятся к компенсационным выплатам, о которых идет речь в пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.
У страховых взносов, которые должны уплачиваться с 2010 года, тот же объект обложения, что и у отмененного ЕСН - выплаты и вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Кроме того, в ст. 9 Закона перечислены выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, и среди них - компенсации в связи с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. "и" п. 2 ч.1 ст. 9 Закона).
Поэтому компенсация расходов за прохождение работником обязательного медосмотра не должна облагаться страховыми взносами по прежним основаниям: потому что данные выплаты не относятся к объекту обложения взносами (это не выплаты по трудовому договору) и кроме того, их можно рассматривать как установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей.
